Επιμέλεια:
Καρποδίνης Δημήτρης
Πτυχιούχος Α.Ε.Ι.
Λογιστής – Φοροτεχνικός
Μέλος της επιστημονικής ομάδας του Taxheaven
Καλημέρα και καλή εβδομάδα.
Η φορολόγηση των ελεύθερων επαγγελματιών έχει ποικίλες μορφές και παρουσιάζει διαφορετικές προσεγγίσεις στη διάρκεια της ιστορίας. Στη μεσαιωνική Ευρώπη, οι ελεύθεροι επαγγελματίες συχνά ήταν μέλη επαγγελματικών συντεχνιών και πλήρωναν φόρους ή τέλη σε αυτές τις οργανώσεις για τη συντήρησή τους. Κατά τη διάρκεια των νεότερων ιστορικών περιόδων, η φορολόγηση των ελεύθερων επαγγελματιών έχει διαφοροποιηθεί. Συνολικά, η φορολογία των ελεύθερων επαγγελματιών έχει παρουσιάσει μια ποικιλία μορφών και προσεγγίσεων κατά τη διάρκεια της ιστορίας, εξαρτώμενη από τις οικονομικές, πολιτικές και κοινωνικές συνθήκες κάθε εποχής και κοινωνίας.
Στη σύγχρονη εποχή, η εξέλιξη της φορολόγησης των ελευθέρων επαγγελματιών αντανακλά τις αλλαγές στις οικονομικές ανάγκες της κοινωνίας και τις πολιτικές επιλογές των κυβερνήσεων για δικαιοσύνη και ισότητα στη φορολογία. Με αφορμή το νέο υπό ψήφιση φορολογικό νομοσχέδιο που επιβάλει οριζόντια κεφαλικό φόρο στους ελεύθερους επαγγελματίες αποδεικνύεται η αδυναμία των ελεγκτικών μηχανισμών να ελέγξουν τη φορολογητέα ύλη και πρακτικά μας πάνε χρόνια πίσω σε τεχνικές τεκμηρίων που δεν εφαρμόζονται σε καμία άλλη ευρωπαϊκή χώρα. Σίγουρα μέσω των στατιστικών στοιχείων η φοροδιαφυγή επιβαρύνει την κοινωνία και την οικονομία εν γένει όμως για να υπάρχει και φορολογική συνείδηση οφείλουμε να εφαρμόζεται σωστά μια δίκαιη επιβάρυνση βασισμένη σε αρχές ισότητας και δικαιοσύνης ως προς το φορολογικό βάρος των πολιτών.
Η Ελλάδα είναι από τις λίγες χώρες όπου η φορολόγηση γίνεται με βάση το επάγγελμα και είναι εξαιρετικά άδικο με αποτέλεσμα να μειώνει τη φορολογική συνείδηση αυξάνοντας την φοροαποφυγή.
Ακούμε κατά καιρούς για risk analysis,
ψηφιακές διασταυρώσεις συναλλαγών με πιστωτικά ιδρύματα, ειδικούς αλγόριθμους που φέρνουν στο φως ύποπτες περιπτώσεις φοροδιαφυγής και ξεπλύματος, κρυμένες καταθέσεις σε φορολογικούς παραδείσους, μη δηλωθέντα εισοδήματα στο εξωτερικό, κ.ά. Εφόσον λοιπόν υπάρχουν τα εργαλεία πλέον γιατί επιμένουν και καταφεύγουν σε οριζόντιες λύσεις με τεκμαρτό προσδιορισμό κερδών;
Είναι σαφές πως για να δημιουργείς στους πολίτες φορολογική συνείδηση, πρέπει να έχεις τον μηχανισμό και τα εργαλεία να προβείς σε στοχευόμενους ελέγχους με αυστηρές ποινές και παραδειγματισμό. Είμαστε ακόμα μακριά από ένα απλό και σταθερό φορολογικό (όπως διαχρονικά ακούγεται από όλους) σύστημα που στο μυαλό των φορολογουμένων θα τους ενισχύσει την συμμόρφωση προάγοντας την οικονομική διαφάνεια.
Τα ανωτέρω λίγο πολύ (αλλά και περισσότερα από αυτά) είναι χιλιοειπωμένα, το γιατί δεν γίνονται πράξη και μονίμως προσπαθούμε με μπαλώματα να κλείσουμε τις δήθεν τρύπες της φορολογίας καταφεύγοντας πάντα σε πρακτικές του παρελθόντος αντί να σχεδιάσουμε από την αρχή ένα σωστό φορολογικό σύστημα, αγνοείτε ακόμα.
✍ Τεκμαρτός υπολογισμός Εισοδήματος/Φόρου – Το ταξίδι της Ιστορίας στον «τεκμαρτό» κόσμο, συνεχίζεται…
■ Σημαντικά θέματα εβδομάδος
✔ Για το νέο φορολογικό νομοσχέδιο
✔ Αυτόματη απόδοση ΑΦΜ σε πάνω από 350.000 ανηλίκους άνω των 12 ετών από την ΑΑΔΕ
Απόδοση ΑΦΜ σε ανηλίκους άνω των 12 ετών – Δημοσιεύθηκε η απόφαση
- Η φορολογική διοίκηση προκειμένου να τηρεί στο Φορολογικό Μητρώο της τα στοιχεία των εξαρτωμένων ανηλίκων τέκνων, που αναγράφονται στη Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων, με οίκοθεν κεντρικές διαδικασίες και με βάση τα στοιχεία των ΑΜΚΑ των γονέων, χωρίς την υποβολή δήλωσης στο Μητρώο, αποδίδει ΑΦΜ στα εξαρτώμενα ανήλικα άγαμα τέκνα.
Για την πρώτη, απόδοση ΑΦΜ θα λαμβάνονται υπόψη τα στοιχεία της ΔΦΕΦΠ Φορολογικού Έτους 2022 και θα αποδοθεί ΑΦΜ κατά προτεραιότητα στα ανήλικα άγαμα εξαρτώμενα τέκνα των δώδεκα (12) ετών και άνω και σε ύστερο χρόνο και στα ανήλικα άγαμα εξαρτώμενα τέκνα κάτω των δώδεκα (12) ετών.Η διαδικασία θα ξεκινήσει για πρώτη φορά σήμερα 13-11-2023. Μετά την ολοκήρωση της διαδικασίας θα αποστελεί ηλεκτρονική ειδοποίηση στη δηλωθείσα στην Ενότητα «Στοιχεία Επικοινωνίας» του κάθε γονέα και θα αναρτηθεί σχετικό μήνυμα στην εφαρμογή «Τα Μηνύματά μου» του λογαριασμού τους στην ίδια ψηφιακή πύλη.
Η απόφαση → Α.1177/2023
✔ Οι διατάξεις για την υποχρεωτική αποδοχή πληρωμών IRIS από επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες
- Με το νέο σχέδιο νόμου που τέθηκε σε δημόσια διαβούλευση, ρυθμίζεται και η υποχρέωση αποδοχής άμεσων πληρωμών (IRIS) από επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες .
Συγκεκριμένα το άρθρο 47 του νομοσχεδίου, διασαφηνίζεται ότι οι ελεύθεροι επαγγελματίες και επιτηδευματίες που τηρούν επαγγελματικό λογαριασμό υποχρεούνται να αποδέχονται πληρωμές με σύστημα άμεσης πληρωμής.
Ενώ με το άρθρο 48 προβλέπεται η υποχρέωση όσων αποδέχονται πληρωμές με υπηρεσίες άμεσης πληρωμής να ενημερώνουν σχετικώς τους καταναλωτές, στο πλαίσιο προστασίας των τελευταίων
Τα παραπάνω σχολιάστηκαν και στο Το briefing της εβδομάδας
✔ Πόθεν έσχες: Παράταση καταστάσεων υπόχρεων – Νέες διευκρινίσεις από την Επιτροπή Ελέγχου
✔ Υπόχρεοι υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φ.π. (Ε1) – Ερωτήσεις απαντήσεις
- 4 νέες ερωτήσεις/απαντήσεις δημοσίευσε η ΑΑΔΕ σχετικά με τους υπόχρεους υποβολής δήλωσης :
Συγκεκριμένα :
–Φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, 19 ετών φοιτητής Πανεπιστημίου, που φιλοξενείται από τους γονείς του, έχει υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης, παρόλο που δεν αποκτά κάποιο εισόδημα;
–Φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής, ανήλικος, που λαμβάνει σύνταξη στην Ελλάδα λόγω θανάτου του πατέρα του και εισπράττει και εισοδήματα από ενοίκια, έχει υποχρέωση να υποβάλει δήλωση φόρου εισοδήματος για τα εισοδήματα αυτά;
–Φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής, που διαθέτει στην Ελλάδα μόνο ένα αυτοκίνητο και ένα σπίτι που χρησιμοποιεί όταν επισκέπτεται τη χώρα, έχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης φόρου εισοδήματος;
–Στην περίπτωση που σύζυγοι υποβάλλουν χωριστή δήλωση, ποιος θα δηλώσει το εισόδημα που λαμβάνει το ανήλικο τέκνο τους από ακίνητη περιουσία;
✔ Παράταση εγγραφής στο ειδικό δημόσιο βιβλίο μικρών πλοίων
- Παράταση δόθηκε για την εγγραφή των πλοίων καθαρής χωρητικότητας κάτω των δέκα κόρων στο ειδικό δημόσιο βιβλίο μικρών πλοίων. Με την παράγραφο 2 του άρθρου 23 του ν. 5062/2023, το οποίο τροποποιεί την έναρξη ισχύος του ν. 5020/2023 «Κώδικας Ιδιωτικού Ναυτικού Δικαίου και άλλες επείγουσες διατάξεις του Υπουργείου Ναυτιλίας και Νησιωτικής Πολιτικής.», το άρθρο 4 του Κώδικα αυτού περί καταχώρισης μη νηολογούμενων πλοίων εφαρμόζεται από 01/05/2024.
Σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση του νέου νόμου 5062/2023, το έργο αυτό είναι πολυδιάστατο και απαιτεί εύλογο χρόνο για την υλοποίησή του.
- Αναστέλλονται για έξι μήνες πράξεις αναγκαστικής εκτέλεσης επί της κινητής ή ακίνητης περιουσίας για φυσικά πρόσωπα και επιχειρήσεις που επλήγησαν από τις ισχυρές βροχοπτώσεις, πλημμύρες και κατολισθήσεις του Σεπτεμβρίου στην Περιφέρεια Θεσσαλίας με απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Κωστή Χατζηδάκη, η οποία δημοσιεύθηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως (ΦΕΚ B’ 6444/10.11.2023).
Η απόφαση προβλέπει την αναστολή έως και την 4η Μαρτίου 2024 της διενέργειας πλειστηριασμών, κατασχέσεων, αποβολών και προσωπικών κρατήσεων, καθώς και των προθεσμιών άσκησης ενδίκων μέσων και βοηθημάτων που αφορούν σε εκκρεμείς διαδικασίες αναγκαστικής εκτέλεσης.
✔ Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις Εφαρμογή Καταγγελίες Πολιτών
✔ Συχνές ερωτήσεις – απαντήσεις Επίδομα θέρμανσης 2023-2024
■ Briefing
■Επισημάνσεις – αρθρογραφία – ΔΕΔ
✔ Η αδικαιολόγητη αποχή του εργαζομένου ως καταγγελία της σύμβασης εργασίας μετά το ν. 5053/2023
✔ Ψηφιακά νομίσματα και ΦΠΑ 2023
■Τα νέα της ΑΑΔΕ
✔ ΑΑΔΕ: Ενσωμάτωση αρμοδιοτήτων έξι επιπλέον ΔΟΥ στο ΚΕΒΕΙΣ Αττικής
✔ ΑΑΔΕ: Εντοπισμός 1,4 εκατ. παραβάσεων φοροδιαφυγής με αποκρυβείσα ύλη άνω των 33 εκατ. ευρώ
■ Εργατικά Ασφαλιστικά – ΔΥΠΑ
✔ Νέα ηλεκτρονική υπηρεσία παρακολούθησης αιτήματος συνταξιοδότησης για το Δημόσιο
✔ 5.000 νέες επιδοτούμενες θέσεις εργασίας στο πρόγραμμα απασχόλησης ανέργων 55+ ετών
✔ Ελάχιστο Εγγυημένο Εισόδημα: Τα ποσά όπως διαμορφώνονται με τη νέα απόφαση .
- Σύμφωνα με ενημέρωση του Κυβερνητικού Εκπροσώπου, υπεγράφη η Κοινή Υπουργική Απόφαση της αύξησης 8% του προγράμματος «Ελάχιστο Εγγυημένο Εισόδημα» από τους Υπουργούς Κοινωνικής Συνοχής και Οικογένειας Σοφία Ζαχαράκη, Εσωτερικών Νίκη Κεραμέως, Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών Υφυπουργό Αθανάσιο Πετραλιά, Εργασίας και Κοινωνικής Ασφάλισης Άδωνι Γεωργιάδη, Ψηφιακής Διακυβέρνησης Δημήτρη Παπαστεργίου.
Τα ποσά αναδιαμορφώνονται με την αύξηση του 8% και για τις αιτήσεις εκείνες που θα εγκριθούν από 1.12.2023 και ανέρχονται σε 216 ευρώ αντί 200 ευρώ τον μήνα για μονοπρόσωπο νοικοκυριό, 108 ευρώ αντί 100 ευρώ για κάθε επιπλέον ενήλικο μέλος και 54 ευρώ αντί 50 ευρώ για κάθε ανήλικο μέλος.
Ως ανώτατο όριο του εγγυημένου ποσού ορίζονται τα 972 ευρώ μηνιαίως, ανεξαρτήτως της σύνθεσης του νοικοκυριού.
✔ Τον Δεκέμβριο, πριν τις γιορτές, το επίδομα προσωπικής διαφοράς στους συνταξιούχους
■ΣτΕ – ΔΕΕ -Α.Π.
■ Νομοθεσία
✔ Σε δημόσια διαβούλευση τέθηκε το σχέδιο νόμου για τους servicers
■ Εκλογές Ο.Ε.
✔ ΠΑΝΕΠΙΣΤΗΜΟΝΙΚΗ: Να τι γίνεται στο Οικονομικό Επιμελητήριο (ΟΕΕ)!
✔ ΛΣΑ – Ανακοίνωση για το νέο φορολογικό νομοσχέδιο: Βήμα εμπρός ή πίσω;
✔ ΠΑΝΕΠΙΣΤΗΜΟΝΙΚΗ: Να τι γίνεται στο Οικονομικό Επιμελητήριο (ΟΕΕ)!
✔ ΠΑΝΕΠΙΣΤΗΜΟΝΙΚΗ: Τι γίνεται στο Οικονομικό Επιμελητήριο (ΟΕΕ);;;
✔ Δ. Ίσαρης: Απάντηση-δήλωση στον κο Αλεβιζάκη
✔ ΕΚΕΛΦΑ: «Και τα παιδία παίζει…επικίνδυνα»
■ Αντιδράσεις για το φορολογικό νομοσχέδιο
✔ Κοινό μέτωπο ελευθέρων επαγγελματιών ενάντια στα φορολογικά μέτρα
✔ Οι θέσεις της ΚΕΕΕ για το νέο φορολογικό νομοσχέδιο
✔ Ολομέλεια Δικηγορικών Συλλόγων Ελλάδος: Άμεση απόσυρση των φορολογικών μέτρων που εξαγγέλθηκαν
✔ ΛΣΑ – Ανακοίνωση για το νέο φορολογικό νομοσχέδιο: Βήμα εμπρός ή πίσω;
✔ Την εξαίρεση του λιανεμπορίου από τα νέα τεκμήρια φορολόγησης ζητάει η ΕΣΕΕ
■Λοιπά ενδιαφέροντα
✔ Πώς θα δοθεί η ενίσχυση λόγω ακρίβειας σε πληγείσες περιοχές – Οι δικαιούχοι
✔ Κ. Σκρέκας: «660 προϊόντα στη Μόνιμη Μείωση Τιμής»
✔ Παράταση υποβολής αιτήσεων στο Πρόγραμμα Συνεισφοράς Δημοσίου για ευάλωτους οφειλέτες
✔ Ψηφιακό πορτοφόλι στην ΕΕ: Οι ευρωβουλευτές καταλήγουν σε συμφωνία με το Συμβούλιο
✔ Υouth Pass: Άνοιξε η πλατφόρμα
✔ Επίδομα θέρμανσης: Άνοιξε η πλατφόρμα για αιτήσεις
✔ Νέα μέτρα μείωσης ενεργειακού κόστους: Ερωτήσεις και απαντήσεις από το ΥΠΕΝ
■ Φορολογικές αποφάσεις και όχι μόνο
✔ Με συντελεστή ΦΠΑ 24% τα έσοδα από εξωχρηματιστηριακά παράγωγα CFDs
- Τόσο στην ελληνική νομοθεσία όσο και στην κοινοτική νομοθεσία, η απαλλαγή από τον ΦΠΑ υφίσταται μόνο για περιπτώσεις παραγώγων που διαπραγματεύονται σε χρηματιστηριακή αγορά. Αντιθέτως, η απαλλαγή δεν καταλαμβάνει ρητά και τα εξωχρηματιστηριακά παράγωγα (Over The Counter), όπως είναι τα συμβόλαια επί διαφορών.
Κατόπιν των ανωτέρω, και λαμβάνοντας υπόψη την πάγια νομολογία του ΔΕΕ, περί συσταλτικής ερμηνείας των απαλλακτικών διατάξεων, τα έσοδα που ενδεχομένως να προκύψουν από τα CFDs επιβαρύνονται με ΦΠΑ με συντελεστή 24%.Η απόφαση
→ Ε.2066/2023
✔ Δήλωση φόρου μερισμάτων και bonus αμοιβών σε ναυτιλιακές επιχειρήσεις
✔ Φορολογικές διατάξεις ν. 5061/2023: Κοινοποίηση διοικητικών πράξεων και επίδοση διοικητικών εγγράφων από το Υπ. Τουρισμού
✏ Τροποποίηση του προγράμματος για την απασχόληση 21.500 ανέργων ηλικίας 55 άνω, σε φορείς του δημόσιου τομέα. Η απόφαση → 1296055/08-11-2023
✏ Απασχόληση 21.500 ανέργων ηλικίας 55 άνω, σε φορείς του δημόσιου τομέα – Τροποποίηση της οικ. 28286/450/2017. Η απόφαση →97449/7.11.2023
■ Αρωγή – Φυσικές καταστροφές, ενισχύσεις και λοιπά μέτρα
✏ Οικονομική ενίσχυση για το αυξημένο κόστος των νοικοκυριών σε πληγείσες από φυσικές καταστροφές περιοχές. Η απόφαση → 332/06-11-2023
✏ Επιχορήγηση πληγέντων από τον ανεμοστρόβιλο και την πλημμύρα της 10ης Ιουλίου 2019 που έπληξαν περιοχές της Χαλκιδικής. Η απόφαση → 161408 ΕΞ 2023
Εύχομαι σε όλους υγεία και καλή συνέχεια.