Από την 1η Ιανουαρίου 2025 , το ειδικό καθεστώς ΦΠΑ (το καθεστώς ΜΜΕ) επιτρέπει στις μικρές επιχειρήσεις να:
-πωλούν αγαθά και υπηρεσίες χωρίς να χρεώνουν ΦΠΑ στους πελάτες τους ( απαλλαγή ΦΠΑ ) και,
-να ελαφρύνουν τις υποχρεώσεις συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ .
Οι μικρές επιχειρήσεις που επιλέγουν απαλλαγή από τον ΦΠΑ θα χάσουν το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ σε αγαθά και υπηρεσίες που χρησιμοποιούνται για την πραγματοποίηση απαλλασσόμενων παραδόσεων.
Ποιος μπορεί να ωφεληθεί; Κάθε μικρή επιχείρηση με συνολικό ετήσιο κύκλο εργασιών που δεν υπερβαίνει τα 100 000 ευρώ (ή το ισόποσο σε εθνικό νόμισμα) σε όλα τα κράτη μέλη το τρέχον και το προηγούμενο ημερολογιακό έτος είναι επιλέξιμη για απαλλαγή από τον ΦΠΑ στο κράτος μέλος εγκατάστασης (MSEST) ή/και σε άλλα κράτη μέλη στο πλαίσιο του διασυνοριακού συστήματος ΜΜΕ.
Αυτό ισχύει μόνο εάν το οικείο κράτος μέλος έχει εφαρμόσει το καθεστώς στην εθνική του νομοθεσία.
Το καθεστώς ΜΜΕ είναι προαιρετικό .
Οι μικρές επιχειρήσεις εκτός ΕΕ δεν μπορούν να εφαρμόσουν το καθεστώς ΜΜΕ . Στο πλαίσιο του συστήματος ΜΜΕ, οι μικρές επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες στο Ηνωμένο Βασίλειο, συμπεριλαμβανομένης της Βόρειας Ιρλανδίας, είναι μικρές επιχειρήσεις εκτός ΕΕ.
Τι νέο υπάρχει;
Νέο ανώτατο όριο για το εθνικό ετήσιο όριο
Το μέγιστο εθνικό ετήσιο όριο που καθορίζεται από τα κράτη μέλη βάσει του οποίου οι μικρές επιχειρήσεις μπορούν να απαλλάσσουν από τον ΦΠΑ τις παραδόσεις αγαθών και τις υπηρεσίες τους στο πλαίσιο του συστήματος ΜΜΕ (εγχώριες και διασυνοριακές) είναι 85.000 ευρώ (ή το ισόποσο σε εθνικό νόμισμα).
Τα κράτη μέλη έχουν τη δυνατότητα να ορίσουν περισσότερα από ένα εθνικά ετήσια κατώτατα όρια. Αυτά ονομάζονται « τομεακά κατώτατα όρια ». Σε περίπτωση που μια μικρή επιχείρηση μπορεί να επωφεληθεί από περισσότερα από ένα τομεακά κατώφλια, οι φορολογικές αρχές, με βάση τις δραστηριότητές της, θα ενημερώσουν τη μικρή επιχείρηση σχετικά με το όριο που θα χρησιμοποιήσει, δεδομένου ότι μόνο ένα όριο μπορεί να εφαρμοστεί ανά υποκείμενο στο φόρο.
Διασυνοριακή εφαρμογή Οι μικρές επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες σε άλλο κράτος μέλος από αυτό στο οποίο οφείλεται ΦΠΑ μπορούν να απαλλάσσουν από τον ΦΠΑ τις παραδόσεις τους (διασυνοριακά), με τον ίδιο τρόπο που οι μικρές επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες σε αυτό το κράτος μέλος μπορούν ήδη για εγχώριες συναλλαγές.
Αυτό θα βοηθήσει να τεθούν όλες οι μικρές επιχειρήσεις σε ισότιμη βάση, είτε εδρεύουν σε αυτό το κράτος μέλος είτε όχι.
Ετήσιο όριο της Ένωσης
Οι μικρές επιχειρήσεις με συνολικό ετήσιο κύκλο εργασιών στα 27 κράτη μέλη που δεν υπερβαίνει τα 100.000 ευρώ είναι επιλέξιμες να εφαρμόσουν το διασυνοριακό καθεστώς ΜΜΕ.
Μπορείτε να ελέγξετε την καταλληλότητά σας στον προσομοιωτή .
Απλοποιημένη συμμόρφωση
-Ενιαία εγγραφή : οι μικρές επιχειρήσεις θα χρειαστεί να εγγραφούν για τους σκοπούς του συστήματος ΜΜΕ μόνο μία φορά στο MSEST. Το MSEST θα χορηγήσει έναν ενιαίο αναγνωριστικό « αριθμό EX » που θα χρησιμοποιείται σε όλα τα κράτη μέλη όπου η μικρή επιχείρηση επωφελείται από την απαλλαγή από τον ΦΠΑ.
-Ενιαία τριμηνιαία έκθεση : οι περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ αντικαθίστανται από μία ενιαία τριμηνιαία έκθεση για την ενημέρωση για τον κύκλο εργασιών της μικρής επιχείρησης σε όλα τα κράτη μέλη.
-Απλοποιημένα τιμολόγια
Ποια αγαθά και υπηρεσίες είναι επιλέξιμα για απαλλαγή από τον ΦΠΑ;
Όλες οι προμήθειες αγαθών και υπηρεσιών είναι επιλέξιμες, με ορισμένες εξαιρέσεις .
Ποιες είναι οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή του προγράμματος ΜΜΕ;
Οι προϋποθέσεις εξαρτώνται από το εάν εφαρμόζετε μόνο το εγχώριο σύστημα ΜΜΕ ή το διασυνοριακό σύστημα ΜΜΕ .
Κανόνες που ισχύουν από την 1η Ιανουαρίου 2025 Εφαρμόζετε ήδη το εγχώριο σύστημα ΜΜΕ στο κράτος μέλος εγκατάστασής σας και μπορεί να θέλετε να το συνεχίσετε. Σε αυτή την περίπτωση, θα ισχύουν οι εθνικοί κανόνες.
| Κατάσταση στις 31 Δεκεμβρίου 2024 | Κατάσταση την 1η Ιανουαρίου 2025 | Κανόνες προς εφαρμογή |
|---|---|---|
| Εφαρμόζω το εγχώριο καθεστώς ΜΜΕ | Θέλω να συνεχίσω να εφαρμόζω το εγχώριο πρόγραμμα ΜΜΕ | Εσωτερικοί κανόνες |
Ενδέχεται να εφαρμόζετε ήδη το εγχώριο σύστημα ΜΜΕ στο κράτος μέλος εγκατάστασής σας αλλά να μην θέλετε να το εφαρμόσετε πλέον ή να μην εφαρμόσετε ακόμη το σύστημα ΜΜΕ αλλά θέλετε να αρχίσετε να το εφαρμόζετε εκεί. Επίσης σε αυτές τις περιπτώσεις θα ισχύουν οι εσωτερικοί κανόνες. Σχετικά με τις διαδικασίες που πρέπει να ακολουθήσετε κατά την έξοδο ή την πρόσβαση στο εγχώριο σύστημα ΜΜΕ, θα πρέπει να απευθυνθείτε στο κράτος μέλος εγκατάστασής σας.
| Κατάσταση στις 31 Δεκεμβρίου 2024 | Κατάσταση την 1η Ιανουαρίου 2025 | Κανόνες προς εφαρμογή |
|---|---|---|
| Εφαρμόζω το εγχώριο καθεστώς ΜΜΕ | Δεν θέλω να εφαρμόσω πλέον το καθεστώς ΜΜΕ |
Συμβουλευτείτε το κράτος μέλος εγκατάστασής σας για να ενημερωθείτε σχετικά με τη διαδικασία (εάν υπάρχει) αποχώρησης από το εγχώριο σύστημα ΜΜΕ. |
| Δεν εφαρμόζω το καθεστώς ΜΜΕ | Θέλω να αρχίσω να εφαρμόζω το σύστημα ΜΜΕ μόνο στο κράτος μέλος εγκατάστασής μου ( εγχώριο ). |
Επικοινωνήστε με το κράτος μέλος εγκατάστασής σας για να ενημερωθείτε σχετικά με τη διαδικασία (εάν υπάρχει) πρόσβασης στο εγχώριο σύστημα ΜΜΕ. |
Εφαρμόζετε ήδη το εγχώριο σύστημα ΜΜΕ στο κράτος μέλος εγκατάστασής σας και μπορεί να θέλετε να συνεχίσετε (ή να σταματήσετε) να το εφαρμόζετε εκεί, αλλά επίσης θέλετε να αρχίσετε να εφαρμόζετε το σύστημα ΜΜΕ σε άλλα κράτη μέλη (διασυνοριακό σύστημα ΜΜΕ). Ή εάν δεν έχετε ήδη εφαρμόσει στο κράτος μέλος εγκατάστασής σας, θέλετε να αρχίσετε να εφαρμόζετε το σύστημα ΜΜΕ σε άλλα κράτη μέλη, είτε θέλετε είτε όχι να αρχίσετε να το εφαρμόζετε και στο κράτος μέλος εγκατάστασής σας. Σε όλες αυτές τις περιπτώσεις θα ισχύουν διασυνοριακοί κανόνες.
| Κατάσταση στις 31 Δεκεμβρίου 2024 | Κατάσταση την 1η Ιανουαρίου 2025 | Κανόνες προς εφαρμογή |
|---|---|---|
| Εφαρμόζω το εγχώριο καθεστώς ΜΜΕ | Θέλω να εφαρμόσω το σύστημα ΜΜΕ στο κράτος μέλος εγκατάστασής μου και σε άλλα κράτη μέλη ( διασυνοριακά ). | Διασυνοριακούς κανόνες |
| Εφαρμόζω το εγχώριο καθεστώς ΜΜΕ | Θέλω να σταματήσω να εφαρμόζω το σύστημα ΜΜΕ στο κράτος μέλος εγκατάστασής μου, αλλά θέλω να εφαρμόσω το σύστημα ΜΜΕ σε άλλο κράτος μέλος (διασυνοριακά ) . | Διασυνοριακούς κανόνες |
| Δεν εφαρμόζω το καθεστώς ΜΜΕ | Θέλω να εφαρμόσω το σύστημα ΜΜΕ είτε στο κράτος μέλος εγκατάστασής μου και σε άλλο κράτος μέλος ή μόνο σε κράτος μέλος άλλο από το κράτος μέλος εγκατάστασής μου ( διασυνοριακά ). | Διασυνοριακούς κανόνες |
Τι είναι μια μικρή επιχείρηση;
Στο πλαίσιο του καθεστώτος ΜΜΕ, ως μικρή επιχείρηση αναφέρεται κάθε πρόσωπο που θεωρείται υποκείμενο στο φόρο για σκοπούς ΦΠΑ, ανεξάρτητα από τη μορφή του (αυτοαπασχολούμενος, ελεύθερος επαγγελματίας, νεοσύστατη επιχείρηση, ανώνυμη εταιρεία, φυσικό πρόσωπο που ασκεί οικονομική δραστηριότητα, κ.λπ.) και των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης δεν υπερβαίνει τα 100.000 ευρώ (διασυνοριακό σύστημα ΜΜΕ).
Ποιο κράτος μέλος είναι το κράτος μέλος εγκατάστασης;
Το κράτος μέλος εγκατάστασης (MSEST) είναι το κράτος μέλος στο οποίο η κεντρική διοίκηση της επιχείρησης ασκεί τα καθήκοντά της. Για ένα φυσικό πρόσωπο (ελεύθερος επαγγελματίας, επιχειρηματίας, κ.λπ.), το κράτος μέλος εγκατάστασης μπορεί να είναι όπου έχει τη μόνιμη διεύθυνσή του. Για να εξασφαλιστεί η αποτελεσματική εφαρμογή του συστήματος, μπορεί να υπάρχει μόνο ένα κράτος μέλος εγκατάστασης .
Για την εφαρμογή του συστήματος ΜΜΕ, ο τόπος εγκατάστασης δεν καλύπτει τη μόνιμη εγκατάσταση, καθώς αυτό θα μπορούσε να οδηγήσει σε πολλαπλές ταυτοποιήσεις στο πλαίσιο του συστήματος ΜΜΕ. Αυτό σημαίνει ότι ένα κράτος μέλος όπου μια μικρή επιχείρηση έχει μόνιμη εγκατάσταση δεν μπορεί να είναι το MSEST.
Μπορεί μια μικρή επιχείρηση εγκατεστημένη εκτός ΕΕ με μόνιμη εγκατάσταση εντός της ΕΕ να εφαρμόσει το καθεστώς ΜΜΕ;
Όχι . Μόνο οι μικρές επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες σε κράτος μέλος της ΕΕ μπορούν να έχουν πρόσβαση στο σύστημα ΜΜΕ.
Μπορεί μια μικρή επιχείρηση να εφαρμόσει το καθεστώς ΜΜΕ σε κράτος μέλος της ΕΕ που δεν έχει εφαρμόσει το καθεστώς ΜΜΕ;
Όχι . Δεν είναι δυνατή η εφαρμογή του συστήματος ΜΜΕ σε κράτος μέλος που δεν το έχει εφαρμόσει.
Μπορεί μια μικρή επιχείρηση που είναι εγκατεστημένη σε κράτος μέλος που δεν έχει εφαρμόσει το καθεστώς ΜΜΕ να εφαρμόσει το διασυνοριακό σύστημα ΜΜΕ σε άλλα κράτη μέλη;
Ναι . Οι μικρές επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες σε ένα κράτος μέλος (κράτος μέλος εγκατάστασης) που δεν έχει εφαρμόσει το καθεστώς ΜΜΕ μπορούν να έχουν ακόμη τη δυνατότητα πρόσβασης στο διασυνοριακό σύστημα ΜΜΕ σε άλλα κράτη μέλη. Οι μικρές επιχειρήσεις θα υποβάλλουν την προηγούμενη κοινοποίηση και τις τριμηνιαίες εκθέσεις στο MSEST τους, το οποίο θα λειτουργεί ως το σημείο επαφής με τα άλλα κράτη μέλη (κράτη μέλη της εξαίρεσης).
Είναι το πρόγραμμα ΜΜΕ κατάλληλο για την επιχείρησή μου;
Το καθεστώς ΜΜΕ είναι προαιρετικό . Οι μικρές επιχειρήσεις θα πρέπει να αξιολογήσουν κατά πόσον αυτό το καθεστώς είναι κατάλληλο για την ιδιαίτερη κατάστασή τους ή εάν είναι προτιμότερο να παραμείνουν στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ. Το καθεστώς ΜΜΕ μπορεί να είναι κατάλληλο, για παράδειγμα, εάν η μικρή επιχείρηση εμπλέκεται σε εξ αποστάσεως πωλήσεις σε τελικούς καταναλωτές.
Μπορεί μια νεοσύστατη επιχείρηση να εφαρμόσει το πρόγραμμα ΜΜΕ εάν ο ετήσιος κύκλος εργασιών της είναι μηδενικός;
Ναι . Μια νεοσύστατη επιχείρηση και κάθε μικρή επιχείρηση που ξεκινά μια οικονομική δραστηριότητα μπορεί να εφαρμόσει το σύστημα ΜΜΕ – εγχώριο ή διασυνοριακό – εάν πληροί τις απαιτήσεις. Στην περίπτωση αυτή, ο ετήσιος κύκλος εργασιών που πρέπει να αναφέρεται στην προηγούμενη κοινοποίηση και στην τριμηνιαία έκθεση θα είναι μηδέν «0».
Ποια αγαθά και υπηρεσίες είναι επιλέξιμα για απαλλαγή από τον ΦΠΑ στο πλαίσιο του συστήματος ΜΜΕ;
Όλες οι προμήθειες αγαθών και υπηρεσιών είναι επιλέξιμες, εκτός από :
Περιστασιακές συναλλαγές, όπως η προμήθεια πριν από την πρώτη κατάληψη ενός κτιρίου ή τμημάτων του κτιρίου ή η προμήθεια οικοδομικής γης,
Εξαιρούνται οι διασυνοριακές προμήθειες νέων μεταφορικών μέσων που πραγματοποιούνται από το ένα κράτος μέλος στο άλλο.
Πρόσθετες συναλλαγές που εξαιρούνται από το οικείο κράτος μέλος.
Το κράτος μέλος στο οποίο θέλω να εφαρμόσω την απαλλαγή από τον ΦΠΑ έχει τομεακά κατώτατα όρια. Ποιο όριο να χρησιμοποιήσω;
Για το εγχώριο σύστημα ΜΜΕ : θα πρέπει να επικοινωνήσετε με το κράτος μέλος εγκατάστασής σας .
Για το διασυνοριακό σύστημα ΜΜΕ : στην προηγούμενη κοινοποίηση , ο ετήσιος κύκλος εργασιών πρέπει να κατανεμηθεί ανά όριο. Στη βάση αυτή, οι φορολογικές αρχές του κράτους μέλους που χορηγεί την απαλλαγή θα ενημερώσουν τη μικρή επιχείρηση –μέσω του κράτους μέλους εγκατάστασης– ποιο τομεακό όριο ισχύει.
Παράδειγμα
Ένα κράτος μέλος έχει δύο τομεακά κατώτατα όρια: ένα για τον κατασκευαστικό τομέα και ένα για όλες τις άλλες οικονομικές δραστηριότητες. Σε περίπτωση που μια μικρή επιχείρηση θα μπορούσε να επωφεληθεί και από τα δύο κατώτατα όρια, οι φορολογικές αρχές αυτού του κράτους μέλους θα ενημερώσουν τη μικρή επιχείρηση ποιο όριο πρέπει να χρησιμοποιήσει για το τρέχον ημερολογιακό έτος. Στο τέλος κάθε έτους, οι φορολογικές αρχές μπορούν να επαναξιολογήσουν το όριο που θα χρησιμοποιηθεί για το επόμενο έτος.