Το σχόλιο της Δευτέρας : Ψηφιακές υποχρεώσεις, Ε3 και δελτίο αποστολής

Επιμέλεια:
Κωνσταντίνος Αντ. Κουλογιάννης
Πτυχιούχος Τ.Ε.Ι.
Λογιστής – Φοροτεχνικός
Μέλος της επιστημονικής ομάδας του Taxheaven

Καλημέρα και καλή εβδομάδα

Τώρα τελευταία, έχω την εντύπωση ότι κάτι διαρκώς ξεχνάω. Κάποια υποχρέωσή μου μού διαφεύγει, αλλά δεν μπορώ να είμαι σίγουρος ποια. Οι εφαρμογές που υπάρχουν για να μου υπενθυμίζουν τις υποχρεώσεις δεν με βοηθούν πλέον—αν και κατά καιρούς τις έχω χρησιμοποιήσει όλες—. Το πρόβλημα μάλλον έγκειται στο ότι δεν έχω το χρόνο ούτε αυτές να τις ενημερώσω πλήρως. Ούτε η τεχνητή νοημοσύνη μπορεί να βοηθήσει πια, καθώς με τη λίγη νοημοσύνη που έχει (ακόμα), αρνείται κι αυτή να πιστέψει ότι υπάρχουν τόσες δηλωτικές υποχρεώσεις στο επάγγελμά μας. Συνεπώς, δεν μπορεί να συνδράμει σε κάτι που η ίδια θεωρεί ότι δεν ισχύει. Για να θυμηθώ τελικά τι έχω ξεχάσει, απευθύνθηκα σε συνάδελφο, ο οποίος τελείως κυνικά μού είπε ότι δεν έχει νόημα να θυμηθώ, καθώς αυτό θα άλλαζε τη συνθήκη, και συνακόλουθα δεν θα παρέμενε ξεχασμένο αυτό που δεν θυμόμουν, εάν μου το θύμιζε αυτός! Αφού έβαλα τον εγκέφαλό μου να κάνει τις απαραίτητες διεργασίες, σαν αντεπιχείρημα, του ανέφερα ότι υπάρχει πιθανότητα τελικά —αυτό που ξεχνάω— να μου το θυμίσει κάποιο μελλοντικό πρόστιμο—το οποίο επίσης θα άλλαζε τη συνθήκη—και πως θα προτιμούσα να την αλλάξει αυτός αντί για το πρόστιμο. Το σχόλιο που ακολούθησε ήταν αφοπλιστικό : «..η λήθη είναι απαραίτητη για να διατηρηθεί η ισορροπία της συνείδησης, κι αν κάτι αξίζει να το θυμάσαι, αργά ή γρήγορα θα σου το θυμίσει η ζωή».

Ας αφήσω καλύτερα το θέμα της μνήμης μου —που σημειωτέων μπορεί να βελτιωθεί με βιταμίνη Β-12— και ας περάσω στο θέμα των φορολογικών δηλώσεων, των οποίων η υποβολή έχει ξεκινήσει από την περασμένη εβδομάδα. Οι περισσότεροι φορείς, συγκριτικά με άλλες χρονιές, έχουν στείλει όλα τα δεδομένα στην πλατφόρμα (για την ποιότητα των δεδομένων δεν έχω πλήρη εικόνα), ωστόσο, αξίζει να σημειώσω ότι υπάρχει ένας φορέας που παραμένει εκτός της διαδικασίας που έχει θεσπίσει το Υπουργείο Οικονομικών και λειτουργεί αυτόνομα εδώ και χρόνια.
Ο λόγος, φυσικά, για τον ΕΟΠΥΥ, ο οποίος φαίνεται να ζει στο δικό του σύμπαν. Δεν έχει καν ξεκινήσει ακόμη τη διαδικασία υπολογισμού του clawback, που επηρεάζει χιλιάδες ατομικές επιχειρήσεις αλλά και νομικά πρόσωπα. Η συγκεκριμένη υπηρεσία, παρ’ ότι έχει οχληθεί από «αρμόδιους», ανέφερε απλώς ότι «θα προχωρήσει κάποια στιγμή» στον υπολογισμό και την αποστολή των σχετικών σημειωμάτων στις υπόχρεες επιχειρήσεις. Να υπενθυμίσω εδώ πως, σύμφωνα με το ισχύον πλαίσιο –μετά από περίπου δέκα αποφάσεις και εγκυκλίους της ΑΑΔΕ– ισχύουν τα ακόλουθα (συνοπτικά):

– Για τις ατομικές επιχειρήσεις (φυσικοθεραπευτές, ιατρούς ακτινολόγους κ.ά.):
• Αν το σημείωμα για το clawback εκδοθεί και  κοινοποιηθεί πριν από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, τότε το πιστωτικό που θα εκδοθεί επιβαρύνει τη χρήση στην οποία αφορά (δηλαδή το 2024).
• Αν κοινοποιηθεί μετά την ημερομηνία λήξης των δηλώσεων, τότε επιβαρύνει την επόμενη χρήση.

– Για τα νομικά πρόσωπα (φαρμακευτικές, κ.ά.):
• Αν το σημείωμα εκδοθεί και κοινοποιηθεί πριν από την ημερομηνία σύνταξης των οικονομικών καταστάσεων, τότε το πιστωτικό επιβαρύνει φορολογικά τη χρήση που αφορά (δηλαδή το 2024). Λογιστικά εάν και εφόσον μπορούμε να το υπολογίζουμε (που δεν μπορούμε) δύναται να κάνουμε πρόβλεψη για να μην διανείμουμε εικονικά κέρδη…
• Αν το σημείωμα τώρα εκδοθεί και κοινοποιηθεί μετά τη σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων (30.6), τότε το πιστωτικό θα επιβαρύνει την επόμενη χρήση.
Σε αυτήν την περίπτωση όμως, η επιχείρηση μπορεί – εφόσον δεν έχει εγκρίνει τις οικονομικές καταστάσεις με την ετήσια τακτική γενική συνέλευση – να προχωρήσει σε τροποποίηση των οικονομικών καταστάσεων καθώς και σε τροποποιητική φορολογική δήλωση, ακόμη κι αν το σημείωμα κοινοποιηθεί μετά την ημερομηνία σύνταξης ή μετά την υποβολή της δήλωσης (σχετική η εγκύκλιος Ε.2064/2022).
Περισσότερα μπορείτε να δείτε (η να μη δείτε) στις : ΠΟΛ.1191/2014, ΠΟΛ.1115/2016, ΔΕΑΦ Δ 1082549 ΕΞ 2017, ΔΕΑΦ Α 1052893 ΕΞ 2016, Ε.2199/2021, Ε.2199/2021, ΔΕΔ Α 2761/2022, ΔΕΔ Α 1360/2023, ΔΕΔ Θ 2555/2024.

Εντός της εβδομάδος ξεκίνησε και η μαζική αποστολή email για τις προεκαθαρισμένες δηλώσεις, οι οποίες θα αυτοεκκαθαριστούν στις 25.4.2025 γιατί απλά έτσι το αποφάσισε η ΑΑΔΕ.  Να σημειώσω μόνο κάτι που το ακούω συνέχεια και ειδικότερα στα κανάλια από συναδέλφους και μη. Η καταβολή του φόρου στις 31.7.2025 δεν είναι υποχρεωτικό να γίνει ΕΦΑΠΑΞ. Για την χορήγηση της έκπτωσης,  αρκεί να καταβληθεί όλος ο φόρος που θα προκύψει από τη δήλωση έως και την 31η.7.2025. Αυτό δεν το λέω εγώ ούτε είναι θέμα δικής μου ερμηνείας, προκύπτει από την διάταξη του άρθρου 67 παρ. 6 του ΚΦΕ η οποία αναφέρει : «...και ο φόρος που οφείλεται καταβληθεί μέχρι την καταληκτική ημερομηνία καταβολής της πρώτης δόσης.»

Σε ό,τι αφορά τώρα στο κλείδωμα του Ε3, είναι πλέον ηλίου φαεινότερον ότι φέτος θα προσπαθήσουμε να συμφωνήσουμε με τα «δεύτερα βιβλία» που έχουμε, δηλαδή τα myDATA, όπως ακριβώς τα είχα χαρακτηρίσει σε παλαιότερο μου σχόλιο το μακρινό 2018, όταν πρωτοεμφανίστηκε το εγχείρημα αυτό.
Κλείνουμε τα δικά μας βιβλία αφού συμβουλευτούμε τον απόλυτο οδηγό (Χρήση 2024: Οδικός χάρτης για το «κλείσιμο» – Checklist και οδηγίες 166 σημείων), διαβιβάζουμε και τις τακτοποιητικές εγγραφές, συμπληρώνουμε το Ε3 (των λογισμικών μας ή κάποιο χειρόγραφο) και στη συνέχεια εισερχόμαστε στο ηλεκτρονικό Ε3 για να διαπιστώσουμε εάν περιέχει τα ίδια δεδομένα που έχουμε καταχωρίσει και στο δικό μας έντυπο.
Και μην ακούσω ότι «δεν χρειάζεται να συμφωνούν ακριβώς» και πως «υπάρχει η ανεκτή απόκλιση του 30%», γιατί αυτό θα είναι σαν να κρύβουμε το πρόβλημα κάτω από τη μπουχάρα της Μιραράκη. Θα το βρούμε μπροστά μας του χρόνου, όταν η απόκλιση δεν θα είναι ανεκτή…και τα καραμελοκοκινοπρασινολαχανοκανελοκοραλί χαλιά της Μιραράκη δεν θα μπορούν να κρύψουν πλέον το πρόβλημα.

Την περασμένη εβδομάδα συναντήθηκε ο νέος υπουργός οικονομικών με τον διοικητή της ΑΑΔΕ (συνάντηση εργασίας Πιερρακάκη με τον Διοικητή της ΑΑΔΕ).  Ο Υπουργός μεταξύ άλλων δήλωσε : «Μπορώ να σας διαβεβαιώσω ότι όσο μειώνεται η φοροδιαφυγή, τόσο θα μειώνονται και οι φόροι. Η ΑΑΔΕ έχει πολλά νέα εργαλεία για το 2025, όπως το ψηφιακό πελατολόγιο και το ψηφιακό δελτίο αποστολής. Εμείς θα είμαστε εδώ για να βοηθήσουμε σε ό,τι χρειαστεί».
Εννοείται ότι όσο μειώνεται η φοροδιαφυγή θα μειώνονται και οι φόροι. Εάν όμως επιβραδυνθεί η ανάπτυξη ή σταδιακά βαδίσουμε σε ύφεση θα συνεχίζει να ισχύει αυτή η συνθήκη;
Επίσης οι φόροι γιατί να μειωθούν άμεσα σε αυτούς που φοροδιαφεύγουν. Γιατί επιτέλους δεν αποφασίζουμε σαν κράτος να επιβραβεύσουμε μια φορά τους συνεπείς φορολογούμενους όπως κάνουν κάποια άλλα κράτη που έχουν θεσπίσει ειδικά μητρώα ειλικρινών φορολογούμενων με σημαντικά και πολλαπλά κίνητρα;

Σε 7 ημέρες από σήμερα εκκινεί η πρώτη φάση για την Ψηφιακή Διακίνηση Αποθεμάτων (ή αλλιώς: Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής).
Μετά και τις τροποποιήσεις που έγιναν στις δύο αποφάσεις Α.1122/2024 και Α.1123/2024, ισχύουν συνοπτικά τα εξής:

✔ Για τους αγρότες: Δεν αλλάζει κάτι μέχρι την 1.10.2025. Και μετά όμως από αυτήν την ημερομηνία θα υπάρχουν κάποιες διευκολύνσεις.
✔ Για τα πάγια: Ισχύει ό,τι ίσχυε μέχρι σήμερα. Δεν απαιτείται παραστατικό διακίνησης (άρα ούτε και ψηφιακό δελτίο), εφόσον δεν διακινούνται με σκοπό την πώληση.
✔ Για τις λιανικές πωλήσεις: Η ψηφιακή διακίνηση είναι υποχρεωτική μόνο όταν η αποστολή γίνεται στον πελάτη (και όχι όταν παραλαμβάνονται τα αγαθά από την επιχείρηση), και υπό την προϋπόθεση ότι η αποστολή γίνεται:
– μέσω υπηρεσιών ταχυμεταφορών ή ταχυδρομικών υπηρεσιών, ή
– αφορά ενεργειακά προϊόντα (καύσιμα), σύμφωνα με την Α.1060/2021.

✔ Το Ψηφιακό Δελτίο μπορεί να εκδοθεί και από την εφαρμογή Timologio της ΑΑΔΕ.
✔ Θα υπάρχει δυνατότητα ακύρωσης λανθασμένου δελτίου αποστολής, μόλις οι εταιρείες λογισμικού είναι έτοιμες να υποστηρίξουν τη λειτουργία.
✔ Πλέον επιτρέπεται στο ίδιο παραστατικό διακίνησης να υπάρχουν διαφορετικοί σκοποί διακίνησης (π.χ. πώληση, δωρεάν διάθεση, κ.λπ.), με απεικόνιση ανά γραμμή (και αυτό μόλις οι εταιρίες πληροφορικής είναι έτοιμες να υποστηρίξουν τη λειτουργία.

✏  Δάνεια Ταμείου Ανάκαμψης και Ανθεκτικότητας – Διάθεση κεφαλαίων στα πιστωτικά ιδρύματα, όροι και προϋποθέσεις χορήγησης των δανείων στις επιχειρήσεις: Τροποποίηση της 120536 ΕΞ 2021 . Η απόφαση  → 42484 ΕΞ 11-03-2025

✏  Υπαγωγή οφειλών προς δήμους και νομικά πρόσωπα δήμων στον εξωδικαστικό μηχανισμό – Κοινοποίηση της 10250/2025 . Η απόφαση  → Ο.3012/2025

✏  Παραμονή και εργασία ομογενών από Αλβανία – Τροποποίηση της 4000/3/10_πβ’/14.11.2012 . Η απόφαση  → 4000/3/10-ρα’/19-02-2025

✏ Ενίσχυση για το βαμβάκι στα πλαίσια του ΣΣΚΑΠ 2023-2027 – Τροποποίηση της 472/158760/25-5-2023  . Η απόφαση  → 69192/13-03-2025

🏁 Κλείνοντας το σχόλιο και επειδή η απόφαση για την ασθένεια των λογιστών βρίσκεται ακόμα στα συρτάρια… να υπενθυμίσω τι ισχύει σύμφωνα με τον νόμο και τις αποφάσεις που έχουν κοινοποιηθεί και αφορούν το συγκεκριμένο θέμα :  

• Ι. Η Διάταξη του άρθρου 67 του ν. 5042/2023 ορίζει αναλυτικά τα εξής:

  «Άρθρο 67. Δυνατότητα παράτασης προθεσμιών υποβολής φορολογικών και ασφαλιστικών δηλώσεων και καταστάσεων, σε περίπτωση ασθένειας, τοκετού ή θανάτου λογιστή φοροτεχνικού
  1. Σε περίπτωση που λογιστής φοροτεχνικός νοσηλεύεται για διάστημα τουλάχιστον τριών (3) ημερών σε δημόσιο ή ιδιωτικό νοσοκομείο, λόγω ασθένειας ή τοκετού, που αποδεικνύεται από τα σχετικά έγγραφα του νοσοκομείου νοσηλείας του, οι προθεσμίες υποβολής των φορολογικών και ασφαλιστικών δηλώσεων και καταστάσεων του ιδίου και των εντολέων πελατών του, οι οποίες λήγουν εντός του διαστήματος από την πρώτη (1η) μέχρι και την τριακοστή (30ή), κατ’ ανώτατο όριο, ημέρα νοσηλείας του, παρατείνονται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από αυτόν της έκδοσης του εξιτηρίου, εφόσον η νοσηλεία δεν υπερβαίνει τις τριάντα (30) ημέρες ή μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από αυτόν εντός του οποίου συμπληρώθηκε νοσηλεία τριάντα (30) ημερών, για μεγαλύτερης διάρκειας νοσηλεία.
  2. Η παρ. 1 ισχύει για τους εντολείς πελάτες για τους οποίους ο λογιστής φοροτεχνικός αποδεδειγμένα ήταν εξουσιοδοτημένος μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, ήδη κατά τον προηγούμενο μήνα της ημερομηνίας εισαγωγής του στο νοσοκομείο και παραμένει εξουσιοδοτημένος, σύμφωνα με τα στοιχεία της σχετικής εξουσιοδότησης.
  3. Σε περίπτωση θανάτου λογιστή φοροτεχνικού, οι προθεσμίες της παρ. 1 παρατείνονται μέχρι το τέλος του μεθεπόμενου μήνα από αυτόν του θανάτου.
  4. Με κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομικών, Εργασίας και Κοινωνικών Υποθέσεων και του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, δύναται να εξειδικεύονται οι λεπτομέρειες για την εφαρμογή του παρόντος».

  
  II. Αιτιολογική έκθεση του σχετικού άρθρου :

  Με τις προτεινόμενες διατάξεις ρυθμίζεται η δυνατότητα παράτασης προθεσμιών υποβολής των φορολογικών και ασφαλιστικών δηλώσεων και καταστάσεων των λογιστών – φοροτεχνικών και των εντολέων – πελατών τους λόγω ασθένειας, τοκετού ή θανάτου του λογιστή.

  Με τις διατάξεις του άρθρου 93 του ν. 4764/2020 παρέχεται δυνατότητα παράτασης των προθεσμιών υποβολής φορολογικών και ασφαλιστικών δηλώσεων και καταστάσεων λογιστών και των εντολέων-πελατών τους σε περίπτωση που ο λογιστής ασθενεί ή αποβιώνει. Το ίδιο πρόβλημα που προκαλείται λόγω ασθένειας ή θανάτου από κορωνοϊό υφίσταται και στην περίπτωση που ο λογιστής χρειαστεί νοσηλεία λόγω οποιασδήποτε άλλης ασθένειας ή τοκετού, ή αποβιώνει.

  III. Στην απόφαση για τον τύπο και το περιεχόμενο των δηλώσεων του φορολογικού έτους 2024 (Α.1032/2025) αναφέρονται μεταξύ άλλων τα ακόλουθα:

  «….Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 67 του ν. 5042/2023, σε περίπτωση που λογιστής φοροτεχνικός νοσηλευτεί για διάστημα τουλάχιστον τριών (3) ημερών σε δημόσιο ή ιδιωτικό νοσοκομείο, λόγω ασθένειας ή τοκετού, που αποδεικνύεται από τα σχετικά έγγραφα του νοσοκομείου νοσηλείας του, οι προθεσμίες υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος του ιδίου και των εντολέων πελατών του, οι οποίες λήγουν εντός του διαστήματος από την πρώτη (1η) μέχρι και την τριακοστή (30ή), κατ’ ανώτατο όριο, ημέρα νοσηλείας του, παρατείνονται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από αυτόν της έκδοσης του εξιτηρίου, εφόσον η νοσηλεία δεν υπερβαίνει τις τριάντα (30) ημέρες ή μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από αυτόν εντός του οποίου συμπληρώθηκε νοσηλεία τριάντα (30) ημερών, για μεγαλύτερης διάρκειας νοσηλεία. Τα ανωτέρω ισχύουν για τους εντολείς πελάτες για τους οποίους ο λογιστής φοροτεχνικός αποδεδειγμένα ήταν εξουσιοδοτημένος μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, ήδη κατά τον προηγούμενο μήνα της ημερομηνίας εισαγωγής του στο νοσοκομείο και παραμένει εξουσιοδοτημένος, σύμφωνα με τα στοιχεία της σχετικής εξουσιοδότησης.
  Σε περίπτωση θανάτου λογιστή φοροτεχνικού, οι ανωτέρω αναφερόμενες προθεσμίες παρατείνονται μέχρι το τέλος του μεθεπόμενου μήνα από αυτόν του θανάτου.
  Στις συγκεκριμένες περιπτώσεις η δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβάλλεται εντός των νέων προθεσμιών στην αρμόδια για την παραλαβή της υπηρεσία (χειρόγραφη δήλωση), κατά τα αναφερόμενα στην παρ. 1γ του παρόντος, χωρίς την επιβολή προστίμου του άρθρου 53 και υπολογισμού του τόκου του άρθρου 52 του ΚΦΔ.»
   

  IV. Στις οδηγίες για τη συμπλήρωση της υποβολής του Εντύπου Ε1 το τελευταίο εδάφιο εμφανίζεται ελαφρώς τροποποιημένο…

  Στις συγκεκριμένες περιπτώσεις η δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβάλλεται εντός των νέων προθεσμιών στην αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσία (χειρόγραφη δήλωση) είτε μέσω της πλατφόρμας “Τα Αιτήματά μου” στην ψηφιακή πύλη myAADE, είτε με αποστολή με φυσικό φάκελο, ταχυδρομικά με συστημένη επιστολή ή με υπηρεσία ταχυμεταφοράς, χωρίς επιβολή προστίμου και υπολογισμό τόκων.

Καλή συνέχεια.

Υ.Γ. Καλή επιτυχία σε όσους εκλέχθηκαν στο Διοικητικό Συμβούλιο της ΠΟΦΕΕ.