Τα στατιστικά των δηλώσεων φυσικών προσώπων για το 2024

Επιμέλεια
Επιστημονική ομάδα Taxheaven

Τα παρακάτω δεδομένα έχουν αναλυθεί με βάση τα αναλυτικά στοιχεία που δημοσίευσε τις προηγούμενες ημέρες η Α.Α.Δ.Ε.

Δηλωθέν και φορολογητέο εισόδημα

Το εισόδημα που δηλώθηκε απ’ όλα τα φυσικά πρόσωπα στο φορολογικό έτος 2024 ανήλθε στο ποσό των 115,93 δισ. ευρώ, ενώ το εισόδημα για το οποίο φορολογήθηκαν όλα τα φυσικά πρόσωπα έφτασε τα 119,50 δισ. ευρώ. Σε σχέση με το 2023 το δηλωθέν εισόδημα αυξήθηκε κατά 9,85 δισ. ευρώ, ενώ το φορολογητέο εισόδημα αυξήθηκε κατά 9,55 δισ. ευρώ περίπου. Ο αριθμός των φορολογουμένων (δηλώσεων) ανήλθε σε 6.896.253 έναντι 6.720.037 το 2023.

Αναλυτικά, ανά πηγή προέλευσης, το εισόδημα που δηλώθηκε το φορολογικό έτος 2024 και η σύγκριση με το 2023 έχει ως εξής:

Φόρος εισοδήματος

Ο φόρος που βεβαιώθηκε στα φυσικά πρόσωπα για το 2024 (μισθωτούς, αγρότες, συνταξιούχους, επιχειρηματική δραστηριότητα) έφτασε τα 13,87 δισ. ευρώ, αυξημένος κατά 1,59 δισ. ευρώ σε σχέση με το έτος 2023. Αναλυτικά:

Επιβάρυνση φόρου λόγω αποδείξεων

Τα φυσικά πρόσωπα επιβαρύνθηκαν επίσης με φόρο λόγω μη συμπλήρωσης του απαιτούμενου ποσού δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, ύψους 86,04 εκ. ευρώ, μειωμένος κατά 1,17 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2023. Η ανάλυση της επιβάρυνσης ανά κατηγορία φορολογουμένων έχει ως εξής:

Τέλος επιτηδεύματος

Για το φορολογικό έτος 2024 τα στατιστικά στοιχεία της Α.Α.Δ.Ε. δεν περιλαμβάνουν πλέον τέλος επιτηδεύματος για τα φυσικά πρόσωπα (σ.σ. κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τις ατομικές επιχειρήσεις). Υπενθυμίζεται ότι για το 2023 είχε βεβαιωθεί τέλος επιτηδεύματος ύψους 169,90 εκ. ευρώ.

Προκαταβολή φόρου

Η προκαταβολή φόρου με την οποία επιβαρύνθηκαν τα φυσικά πρόσωπα ανήλθε στο ποσό των 810,05 εκ. ευρώ και ήταν αυξημένη κατά 186,86 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2023. Αναλυτικά:

Τεκμήρια

Το εισόδημα προσαυξήθηκε με την προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων, η οποία ανήλθε στο ποσό των 3,88 δισ. ευρώ το 2024, μειωμένη κατά 287,19 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2023.

Αριθμός δηλώσεων και δηλωθέν εισόδημα ανά κλιμάκιο εισοδήματος

Για όλες τις κατηγορίες εισοδημάτων, από τα στοιχεία υποβολής των δηλώσεων προκύπτει ότι το 64,18% δηλώνει εισόδημα έως 10.000 ευρώ (το 2023 το ποσοστό ήταν 65,62%), ενώ εισόδημα από 0 έως 20.000 ευρώ δηλώνει το 86,05% (το 2023 το ποσοστό ήταν 87,22%).

Εισόδημα από ακίνητη περιουσία

Από το σύνολο των φορολογουμένων (δηλώσεων) με εισόδημα από ακίνητη περιουσία, το 86,17% δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ για το 2024 (έναντι 87,27% το 2023). Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 95,88% (έναντι 96,24% το 2023).

Εισόδημα από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα

Από το σύνολο των φορολογουμένων (δηλώσεων) με εισόδημα από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα, το 97,56% δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ για το 2024 (έναντι 98,10% το 2023). Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 98,41% (έναντι 98,68% το 2023).

Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα

Από το σύνολο των φορολογουμένων (δηλώσεων) με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, το 35,98% δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ για το 2024 (έναντι 34,45% το 2023). Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 79,88% (έναντι 82,01% το 2023).

Ιδιαίτερο ενδιαφέρον παρουσιάζει η μετατόπιση των ατομικών επιχειρήσεων από το κλιμάκιο 10.000 έως 15.000 ευρώ προς το κλιμάκιο 15.000 έως 20.000 ευρώ. Το 2024, 132.674 φορολογούμενοι με επιχειρηματική δραστηριότητα δήλωσαν εισόδημα από 10.000 έως 15.000 ευρώ (19,41%), έναντι 247.765 το 2023 (36,24%). 
Αντιθέτως, στο κλιμάκιο 15.000 έως 20.000 ευρώ βρέθηκαν 167.457 φορολογούμενοι (24,49%), έναντι 77.394 το 2023 (11,32%). Εικάζουμε πως η μεταβολή αυτή συνδέεται με την αύξηση του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος των ατομικών επιχειρήσεων, το οποίο ακολουθεί τον κατώτατο μισθό και προσαυξάνεται ανάλογα με τα έτη άσκησης της δραστηριότητας.

Εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα

Από το σύνολο των φορολογουμένων (δηλώσεων) με εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα, το 88,13% δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ για το 2024 (έναντι 89,07% το 2023). Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 95,90% (έναντι 96,54% το 2023).

Σημειώνεται ότι από τα 453.020 φυσικά πρόσωπα που δήλωσαν εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα, τα 289.088 είναι κατ’ επάγγελμα αγρότες (έναντι 292.006 το 2023).

Εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες

Από το σύνολο των φορολογουμένων (δηλώσεων) με εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, το 38,81% δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ για το 2024 (έναντι 41,89% το 2023). Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 75,42% (έναντι 77,49% το 2023).

Άλλα ενδιαφέροντα στατιστικά για το 2024

• Από το σύνολο των φορολογουμένων, 89.408 φυσικά πρόσωπα δήλωσαν ότι έχουν περιουσία στο εξωτερικό (κωδ. 029-030), έναντι 83.216 το 2023.
• Φορολογούνται ως μισθωτοί, κατά την περ. στ’ της παρ. 2 του άρθρου 12 του ν. 4172/2013 (ΚΦΕ), 25.455 φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα (κωδ. 019-020), έναντι 24.422 το 2023.
• Απαλλαγή από την πραγματοποίηση δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής δηλώνουν 2.268.615 φυσικά πρόσωπα (κωδ. 023-024), έναντι 2.174.977 το 2023.
• Ζημιά από επιχειρηματική δραστηριότητα δήλωσαν 237.446 φυσικά πρόσωπα (κωδ. 413-414), έναντι 246.475 το 2023.
• Αμφισβήτηση του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος μέσω της διαδικασίας του ελέγχου ζήτησαν 2.770 ατομικές επιχειρήσεις και ελεύθεροι επαγγελματίες (κωδ. 443-444), έναντι 4.592 το 2023.
• Πισίνες δήλωσαν 24.508 φυσικά πρόσωπα (κωδ. 765-766), έναντι 23.574 το 2023.
• Επίδομα ανεργίας δήλωσαν 621.582 φυσικά πρόσωπα (κωδ. 661-662), έναντι 599.981 το 2023.
• Ενοίκιο κύριας κατοικίας δήλωσαν ότι καταβάλλουν 1.533.626 φυσικά πρόσωπα (κωδ. 811-816), έναντι 1.418.401 το 2023.
• Τόκους εισέπραξαν 3.402.897 φυσικά πρόσωπα (κωδ. 667-670), έναντι 3.242.710 το 2023.

Στατιστικά τελευταίας πενταετίας (2020-2024)

Επιβάρυνση φόρου λόγω αποδείξεων

Τέλος επιτηδεύματος

Προκαταβολή

Τα στατιστικά του 2024 επιβεβαιώνουν τη συνεχή αύξηση τόσο του δηλωθέντος εισοδήματος όσο και του βεβαιωθέντος φόρου των φυσικών προσώπων. Ωστόσο, η εικόνα της κατανομής παραμένει ιδιαίτερα συμπιεσμένη στα χαμηλά κλιμάκια, αφού το 86,05% των δηλώσεων αφορά εισόδημα έως 20.000 ευρώ. 

Κατά την άποψή μας, ιδιαίτερη προσοχή χρειάζεται η ερμηνεία των μεταβολών στην επιχειρηματική δραστηριότητα, καθώς επηρεάζονται σε μεγάλο βαθμό από το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα και όχι μόνο από την πραγματική εξέλιξη των κερδών.