Δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ η απόφαση Α.1181/2024 με την οποία ρυθμίζονται οι αναγκαίες λεπτομέρειες για τη σύσταση στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) Ηλεκτρονικού Μητρώου Υπόχρεων Υποβολής Ετήσιου Αρχείου Εισοδημάτων (Μητρώο) του άρθρου 15Α του ν. 5104/2024 (Κ.Φ.Δ.) για την προ-συμπλήρωση και υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, συμπληρώνονται και εξειδικεύονται περιπτώσεις φορέων του δημοσίου τομέα και ευθυνόμενων προσώπων που εγγράφονται στο Μητρώο, καθορίζονται οι περιπτώσεις μη επιβολής ή μείωσης του ποσού του προστίμου της περ. β) της παρ. 5 του άρθρου 15Α του Κ.Φ.Δ., καθώς και ο τρόπος, η διαδικασία και ο χρόνος επιβολής του.
Με το άρθρο 2 της απόφασης προβλέπεται η σύσταση του Ηλεκτρονικού Μητρώου Υπόχρεων Υποβολής Ετήσιου Αρχείου Εισοδημάτων -Εγγραφή υπόχρεων φορέων και ευθυνόμενων προσώπων
-Το Μητρώο συστήνεται και λειτουργεί στην ψηφιακή πύλη «myAADE» της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).
-Η αρχική εγγραφή των υπόχρεων φορέων και των προσώπων που φέρουν την ευθύνη της έγκαιρης και έγκυρης διαβίβασης των ηλεκτρονικών αρχείων (ευθυνόμενα πρόσωπα), όπως αυτά ορίζονται στις περ. α) και β) της παρ. 2 του άρθρου 15Α του ΚΦΔ, πραγματοποιείται από τη 16η Δεκεμβρίου 2024 έως και τη 15η Ιανουαρίου 2025.
-Μετά την πάροδο της προθεσμίας αυτής (15.1.2025) και έως τη λήξη της προθεσμίας για την διαβίβαση των στοιχείων ήτοι έως την 28.02.2025, είναι δυνατή γνωστοποίηση της αλλαγής των ευθυνόμενων προσώπων.
– Για κάθε επόμενο φορολογικό έτος, ήτοι από το έτος 2026 και μετά, η εγγραφή κάθε νέου υπόχρεου φορέα και των ευθυνόμενων προσώπων, η τροποποίηση των στοιχείων των ήδη υφιστάμενων υπόχρεων φορέων, καθώς και η γνωστοποίηση τυχόν αλλαγής των ευθυνόμενων προσώπων στο Μητρώο, πραγματοποιούνται από την 1η Ιανουαρίου έως και τη 15η Ιανουαρίου εκάστου έτους.
Μετά την πάροδο της προθεσμίας αυτής (15η Ιανουαρίου) και έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Φεβρουαρίου εκάστου έτους είναι δυνατή γνωστοποίηση της αλλαγής των ευθυνόμε-νων προσώπων.
Υπόχρεοι σε εγγραφή στο Μητρώο είναι οι φορείς του δημοσίου τομέα, όπως αυτός ορίζεται στην περ. α’ της παρ. 1 του άρθρου 14 του ν. 4270/2014 (Α’ 143), οι οποίοι διαβιβάζουν στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, στοιχεία αποδοχών από μισθωτή εργασία και συντάξεις, στοιχεία επιδομάτων και λοιπών παροχών, αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα, εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα, καθώς και λοιπών καταβαλλόμενων ποσών που δεν αποτελούν εισόδημα, για τη διασταύρωση και προσυμπλήρωση στις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος με μορφή ηλεκτρονικού αρχείου ετησίως, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ που εκδίδεται σε ετήσια βάση, κατ’ εξουσιοδότηση της παρ. 12 του άρθρου 83 του Κ.Φ.Δ. για τον τύπο και περιεχόμενο της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων, της βεβαίωσης των αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και της βεβαίωσης εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα καθώς και την υποβολή αυτών με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου για το εκάστοτε φορολογικό έτος.
Στο Μητρώο εγγράφονται αυτοτελώς και οι δημόσιες υπηρεσίες με διοικητική αυτοτέλεια, οι οποίες έχουν αρμοδιότητα για την εκκαθάριση των καταβαλλόμενων ποσών και την αποστολή των στοιχείων του προηγούμενου εδαφίου, όπως ενδεικτικά σχολικές μονάδες, αστυνομικά τμήματα, μονάδες των ενόπλων δυνάμεων.
Ευθυνόμενα πρόσωπα (άρθρο 3)
Για την εγγραφή στο Μητρώο οι υπόχρεοι φορείς καταχωρούν τα στοιχεία των ευθυνόμενων προσώπων των περ. α) και β) της παρ. 2 του άρθρου 15Α του Κ.Φ.Δ.
Ως ευθυνόμενα πρόσωπα (όπως αυτά ορίζονται στις περ. α’ και β της παρ. 2 του άρθρου 15Α του ΚΦΔ) για την εγγραφή στο μητρώο καταχωρούνται τα εξής:
α) Τα πρόσωπα που ασκούν τη διοίκηση των φορέων, δηλαδή:
αα) Για την Προεδρία της Δημοκρατίας ο Ειδικός Γραμματέας,
αβ) για τη Βουλή των Ελλήνων ο Γενικός Γραμματέας,
αγ) για την Προεδρία της Κυβέρνησης ο Προϊστάμενος της Μονάδας Διοικητικής και Οικονομικής Υποστήριξης,
αδ) για τα Υπουργεία οι υπηρεσιακοί γραμματείς,
αε) για τις Αποκεντρωμένες Διοικήσεις οι Συντονιστές,
αστ) για τους δήμους οι γενικοί γραμματείς ή, ελλείψει αυτών, οι Δήμαρχοι,
αζ) για τις περιφέρειες οι εκτελεστικοί γραμματείς ή, ελλείψει αυτών, οι Περιφερειάρχες,
αη) για τους λοιπούς φορείς το όργανο διοίκησης που κατέχει την υψηλότερα αμειβόμενη έμμισθη θέση σε κάθε φορέα,
αθ) για δημόσιες υπηρεσίες με διοικητική αυτοτέλεια οι επικεφαλής των υπηρεσιών αυτών και
β) οι Προϊστάμενοι των μονάδων του κάθε δημόσιου φορέα, οι οποίες είναι αρμόδιες για την εκκαθάριση των καταβαλλόμενων ποσών και για την αποστολή στην ΑΑΔΕ των στοιχείων όπως αναφέρθηκε παραπάνω (αποδοχών από μισθωτή εργασία και συντάξεις, επιδομάτων και λοιπών παροχών, αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα, εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα, καθώς και λοιπών καταβαλλόμενων ποσών που δεν αποτελούν εισόδημα).
Για τις περιπτώσεις υπόχρεων φορέων στους οποίους υφίστανται περισσότερες οργανικές μονάδες, ενδεικτικά επιπέδου τμήματος, διεύθυνσης και γενικής διεύθυνσης, οι οποίες είναι αρμόδιες για την εκκαθάριση των καταβαλλόμενων ποσών και την αποστολή των στοιχείων προς την ΑΑΔΕ ως ευθυνόμενα πρόσωπα εγγράφονται οι Προϊστάμενοι όλων των υφιστάμενων οργανικών μονάδων, επιπέδου τμήματος και άνω.
Επιπλέον των ευθυνόμενων προσώπων, στο Μητρώο καταχωρούνται και τα στοιχεία των εκκαθαριστών των καταβαλλόμενων ποσών που αναρτούν οι φορείς στην ΑΑΔΕ, οι οποίοι, στην περίπτωση που δεν ταυτίζονται με τα ευθυνόμενα πρόσωπα της ώς άνω περίπτωσης β’, καταγράφονται μόνο για πληροφοριακούς σκοπούς και δεν υπόκεινται στα πρόστιμα που αναφέρονται στο άρθρο 5.
Τυχόν αλλαγή των στοιχείων των εκκαθαριστών δύναται να καταχωρείται στο Μητρώο και μετά την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Φεβρουαρίου εκάστου έτους
Διαβίβαση στοιχείων (άρθρο 4)
Τα ηλεκτρονικά αρχεία με τα διαβιβαζόμενα στοιχεία για τα καταβαλλόμενα ποσά (αποδοχών από μισθωτή εργασία και συντάξεις, επιδομάτων και λοιπών παροχών, αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα, εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα, καθώς και λοιπών καταβαλλόμενων ποσών που δεν αποτελούν εισόδημα), εκάστου φορολογικού έτους αποστέλλονται από τον υπόχρεο φορέα στην ΑΑΔΕ από τη 16η Ιανουαρίου έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Φεβρουαρίου του επόμενου έτους από εκείνο που αφορούν, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ που εκδίδεται ετησίως, κατ’ εξουσιοδότηση της παρ. 12 του άρθρου 83 του Κ.Φ.Δ. για τον τύπο και περιεχόμενο της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων, της βεβαίωσης των αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και της βεβαίωσης εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα καθώς και την υποβολή αυτών με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου για το εκάστοτε φορολογικό έτος.
Δεν είναι δυνατή η διαβίβαση των ηλεκτρονικών αρχείων της παρ. 1 χωρίς την προηγούμενη εγγραφή του υπόχρεου φορέα στο Μητρώο. Η αποστολή ή διαβίβασή τους με διαφορετικό τρόπο δεν λαμβάνεται υπόψη.
Επιβολή προστίμων (άρθρο 5)
Για τις παραβάσεις της παρ. 4 του άρθρου 15Α του Κ.Φ.Δ., ήτοι τις παραβάσεις
α) της μη εγγραφής στο Μητρώο εντός των προθεσμιών του άρθρου 2 των υπόχρεων φορέων και των ευθυνόμενων προσώπων,
β) της μη διαβίβασης των ηλεκτρονικών αρχείων στην ΑΑΔΕ,
γ) της εκπρόθεσμης αρχικής διαβίβασης των ηλεκτρονικών αρχείων στην ΑΑΔΕ και
δ) της εκπρόθεσμης διαβίβασης διορθωτικών ή συμπληρωματικών ηλεκτρονικών αρχείων, επιβάλλεται πρόστιμο δύο χιλιάδων πεντακοσίων (2.500) ευρώ, με πράξη που εκδίδεται σύμφωνα με τα οριζόμενα στον Κ.Φ.Δ.
Σε περίπτωση εκπρόθεσμης αρχικής διαβίβασης ηλεκτρονικών αρχείων στην ΑΑΔΕ, το πρόστιμο του πρώτου εδαφίου προσαυξάνεται κατά πενήντα (50) ευρώ για κάθε μέρα καθυστέρησης, με ανώτατο όριο προσαύξησης το ποσό των δύο χιλιάδων πεντακοσίων (2.500) ευρώ. Οι παραβάσεις του πρώτου εδαφίου είναι αυτοτελείς και τα σχετικά πρόστιμα επιβάλλονται αθροιστικά, όταν συντρέχουν περισσότερες της μίας παραβάσεις.
Για την επιβολή των ανωτέρω προστίμων δεν απαιτείται να προηγηθεί κλήση του Διοικητή της ΑΑΔΕ για υποβολή αντιρρήσεων πριν την έκδοση της πράξης επιβολής προστίμου. Κατά τα λοιπά εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 65 του Κ.Φ.Δ.. Το πρόστιμο καταβάλλεται εφάπαξ έως και την τριακοστή ημέρα από την κοινοποίηση της πράξης επιβολής του.
Σε περίπτωση που διαπιστωθεί η τέλεση περισσότερων από μία εκ των αυτοτελών παραβάσεων της κάθε περίπτωσης για τη διαβίβαση στοιχείων που αφορούν στο ίδιο φορολογικό έτος, το πρόστιμο των δύο χιλιάδων πεντακοσίων (2.500) ευρώ της δεν δύναται να επιβληθεί παραπάνω από μία φορά για κάθε μία από τις περιπτώσεις αυτοτελών παραβάσεων στο ίδιο ευθυνόμενο πρόσωπο.
Το πρόστιμο επιβάλλεται σε κάθε ευθυνόμενο πρόσωπο που έχει καταχωρηθεί στο Μητρώο για κάθε παράβαση όπως (α,β,γ,δ).
Τα ευθυνόμενα πρόσωπα στα οποία επιβάλλεται πρόστιμο υπέχουν ατομική ευθύνη για την καταβολή του.
Για την παράβαση της περ. α’ (μη εγγραφής στο Μητρώο εντός των προθεσμιών του άρθρου 2 των υπόχρεων φορέων και των ευθυνόμενων προσώπων, ) το πρόστιμο επιβάλλεται στα ευθυνόμενα πρόσωπα του άρθρου 3, που όφειλαν να έχουν εγγραφεί στο Μητρώο εντός των προθεσμιών άρθρου 2.
Για τις παραβάσεις των περ. β’ (μη διαβίβασης των ηλεκτρονικών αρχείων στην ΑΑΔΕ,) και γ’ (της εκπρόθεσμης αρχικής διαβίβασης των ηλεκτρονικών αρχείων στην ΑΑΔΕ) το πρόστιμο επιβάλλεται στα ευθυνόμενα πρόσωπα του άρθρου 3 που ήταν εγγεγραμμένα ή όφειλαν να έχουν εγγραφεί στο Μητρώο την καταληκτική ημερομηνία της προθεσμίας για την διαβίβαση του ηλεκτρονικού αρχείου.
Για την παράβαση της περ. δ’ ( εκπρόθεσμης διαβίβασης διορθωτικών ή συμπληρωματικών ηλεκτρονικών αρχείων) το πρόστιμο επιβάλλεται στα ευθυνόμενα πρόσωπα του άρθρου 3 που ήταν εγγεγραμμένα στο Μητρώο κατά τον χρόνο της αρχικής αποστολής του ηλεκτρονικού αρχείου και σε περίπτωση που αυτή ήταν εκπρόθεσμη, στα ευθυνόμενα πρόσωπα του άρθρου 3 που ήταν εγγεγραμμένα ή όφειλαν να έχουν εγγραφεί στο Μητρώο την καταληκτική ημερομηνία της προθεσμίας για την διαβίβαση του ηλεκτρονικού αρχείου.
Για τις παραβάσεις των περ. α’, β’ και γ’ ως άνω τα πρόστιμα, επιβάλλονται εντός είκοσι (20) ημερών από τη λήξη της προθεσμίας της παρ. 3 του άρθρου 67 του Κ.Φ.Ε. για την υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, για το φορολογικό έτος που αφορούν τα προς διαβίβαση στοιχεία.
Για τις παραβάσεις της περ. δ’ τα πρόστιμα, επιβάλλονται εντός εξήντα (60) ημερών από τη λήξη του έτους στο οποίο υποβάλλονται οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων τις οποίες αφορούν τα προς διαβίβαση στοιχεία.
Στο άρθρο 6 της απόφασης προβλέπονται οι περιπτώσεις μείωσης ή και μη επιβολής των ανωτέρω προστίμων
Συγκεκριμένα δεν επιβάλλεται το πρόστιμο της εκπρόθεσμης διαβίβασης διορθωτικών ή συμπληρωματικών ηλεκτρονικών αρχείων, εάν τα διορθωτικά ή συμπληρωματικά αρχεία που διαβιβάζονται ανά φορέα, αφορούν σε έως και είκοσι (20) εγγραφές σε σύνολο διαβιβαζόμενων εγγραφών λιγότερων των χιλίων (1.000). Σε σύνολο διαβιβαζόμενων εγγραφών χιλίων (1.000) και άνω, δεν επιβάλλεται πρόστιμο εάν τα διορθωτικά ή συμπληρωματικά αρχεία αφορούν σε ποσοστό έως 2 % επί του συνόλου των διαβιβαζόμενων εγγραφών.
Επίσης σε περίπτωση εκπρόθεσμης διαβίβασης διορθωτικών ή συμπληρωματικών ηλεκτρονικών αρχείων, το πρόστιμο επιβάλλεται μειωμένο, κατά περίπτωση, ως εξής:
α) Πρόστιμο ύψους διακοσίων (200) ευρώ εάν τα διορθωτικά ή συμπληρωματικά αρχεία που διαβιβάζονται ανά φορέα, αφορούν σε είκοσι μία (21) έως και σαράντα (40) εγγραφές σε σύνολο διαβιβαζόμενων εγγραφών λιγότερων των χιλίων (1.000). Σε σύνολο διαβιβαζόμενων εγγραφών χιλίων (1.000) και άνω, επιβάλλεται το πρόστιμο της παρούσας εάν τα διορθωτικά ή συμπληρωματικά αρχεία αφορούν σε ποσοστό άνω του 2 % έως 4 % επί του συνόλου των διαβιβαζόμενων εγγραφών.
β) Πρόστιμο ύψους πεντακοσίων (500) ευρώ εάν τα διορθωτικά ή συμπληρωματικά αρχεία που διαβιβάζονται ανά φορέα αφορούν σε σαράντα μία (41) έως και εξήντα (60) εγγραφές σε σύνολο διαβιβαζόμενων εγγραφών λιγότερων των χιλίων (1.000). Σε σύνολο διαβιβαζόμενων εγγραφών χιλίων (1.000) και άνω, επιβάλλεται το πρόστιμο της παρούσας εάν τα διορθωτικά ή συμπληρωματικά αρχεία αφορούν σε ποσοστό άνω του 4 % έως 6 % επί του συνόλου των διαβιβαζόμενων εγγραφών.
γ) Πρόστιμο ύψους χιλίων (1.000) ευρώ εάν τα διορθωτικά ή συμπληρωματικά αρχεία που διαβιβάζονται ανά φορέα, αφορούν σε εξήντα μία (61) έως και ογδόντα (80) εγγραφές σε σύνολο διαβιβαζόμενων εγγραφών λιγότερων των χιλίων (1.000). Σε σύνολο διαβιβαζόμενων εγγραφών χιλίων (1.000) και άνω, επιβάλλεται το πρόστιμο της παρούσας εάν σωρευτικά τα διορθωτικά ή συμπληρωματικά αρχεία αφορούν σε ποσοστό άνω του 6 % έως 8 % επί του συνόλου των διαβιβαζόμενων εγγραφών.
δ) Πρόστιμο ύψους χιλίων επτακοσίων (1.700) ευρώ εάν τα διορθωτικά ή συμπληρωματικά αρχεία που διαβιβάζονται ανά φορέα, αφορούν σε ογδόντα μία (81) έως και εκατό (100) εγγραφές σε σύνολο διαβιβαζόμενων εγγραφών λιγότερων των χιλίων (1.000). Σε σύνολο διαβιβαζόμενων εγγραφών χιλίων (1.000) και άνω, επιβάλλεται το πρόστιμο της παρούσας εάν τα διορθωτικά ή συμπληρωματικά αρχεία αφορούν σε ποσοστό άνω του 8 % έως 10 % επί του συνόλου των διαβιβαζόμενων εγγραφών.
Πρόστιμο της παρ. 6 του άρθρου 15Α του Κ.Φ.Δ. (άρθρο 7)
Αν δεν είναι δυνατή η εγγραφή στο Μητρώο για λόγους που σχετίζονται με την καθυστερημένη ενεργοποίησή του από την ΑΑΔΕ, οι προθεσμίες των παρ. 1 και 2 του άρθρου 2 αναστέλλονται για όσο διαρκεί η καθυστέρηση. Στην περίπτωση αυτή το πρόστιμο της παρ. 1 του άρθρου 5 επιβάλλεται με απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών στον Διοικητή και στον Υποδιοικητή της ΑΑΔΕ με αρμοδιότητα τον ψηφιακό μετασχηματισμό, καθώς και στον προϊστάμενο της αντίστοιχης οργανικής μονάδας, οι οποίοι έχουν ατομική ευθύνη για την καταβολή του προστίμου.
Λοιπά ζητήματα (άρθρο 8)
Εάν οι ημερομηνίες έναρξης και λήξης προθεσμιών της παρούσας συμπίπτουν με επίσημη αργία, Σάββατο ή Κυριακή, μετατίθενται για την αμέσως επόμενη εργάσιμη ημέρα.
Τα πρόστιμα των άρθρων 5 και 7 προσβάλλονται με απ’ ευθείας προσφυγή στο κατά τόπον αρμόδιο Διοικητικό Εφετείο, χωρίς να προηγείται άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής κατ’ άρθρο 72 του Κ.Φ.Δ..
Δείτε όλη την απόφαση με τις λοιπές λεπτομέρειες στο φορολογικό αρχείο του κόμβου