Το σχόλιο της Δευτέρας: Αναμένοντας τους όρους του «κλείδωματος» του Ε3

Επιμέλεια:
Καρποδίνης Δημήτρης
Πτυχιούχος Α.Ε.Ι.
Λογιστής – Φοροτεχνικός
Μέλος της επιστημονικής ομάδας του Taxheaven
 

Την προηγούμενη εβδομάδα, η ΑΑΔΕ δημοσίευσε τα νέα φορολογικά έντυπα Ε3 και Ν για τις δηλώσεις του φορολογικού έτους 2024. Οι αλλαγές αυτή τη χρονιά είναι σχετικά μικρές όπως θα διαπιστώσατε από τα σχετικά άρθρα του κόμβου. Για το Ε3 θα έχουμε (κάτι το οποίο αναμέναμε) προ-συμπλήρωση (βάσει διαβιβάσεων myDATA) και ένα ιδιότυπο «κλείδωμα» το οποίο θα θυμίζει τη διαδικασία που εφαρμόστηκε και στο ΦΠΑ. Όπως στο έντυπο ΦΠΑ θεωρώ ότι και εδώ θα υπάρχει  ένα ανεκτό όριο απόκλισης 30% μεταξύ των λογιστικών βιβλίων και των δεδομένων στο myDATA. Δεν ξέρω εάν θα υπάρχει και σταδιακή μείωση του ορίου αυτού από έτος σε έτος αλλά αυτό θα το μάθουμε θεωρώ τις επόμενες ημέρες. Επιπλέον, σύμφωνα με το το άρθρο 16 του νέου ΚΦΔ (ν. 5104/2024), παραστατικά που δεν έχουν διαβιβαστεί στο myDATA δεν λαμβάνονται υπόψη. Έχει ενδιαφέρον να δούμε πως θα εφαρμοστεί η διάταξη αυτή και πως θα φερθούν οι ελεγκτές, καθώς μέσω των αποκλίσεων μπορεί να συμφωνήσουμε χωρίς να έχουμε διαβιβάσει ορισμένες δαπάνες και αναφέρομαι ειδικά σε αυτές που κατά το 2024 οι εκδότες δεν διαβίβαζαν και έπρεπε εμείς να τις στείλουμε με 14.30 ή άλλες που τις διαβιβάζουμε εμείς (λιανικές με 13.30) και όχι οι εκδότες.

Για την συμφωνία του Ε3, η ΑΑΔΕ έχει αναπτύξει ένα νέο εργαλείο παρόμοιο με αυτό του ΦΠΑ το οποίο είναι ήδη διαθέσιμο ήδη στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ και συγκεκριμένα στην σελίδα myDATA.

Στην Ανάλυση για Προ-συμπλήρωση Ε3 εμφανίζονται οι προ-συμπληρωμένοι κωδικοί με ποσά βάσει των δεδομένων που έχουν διαβιβασθεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ και του χαρακτηρισμού αυτών.

Μπορεί ο καθένας να τραβήξει δεδομένα ανά ημέρα ή ΜΑΡΚ, βλέποντας σε ποιους κωδικούς του Ε3 έχουν διαβιβαστεί οι συναλλαγές. Δυστυχώς, αυτή η λειτουργία περιορίζεται σε δεδομένα μέχρι τριμήνου, ενώ για παράδειγμα ένα πλήρες έτος παραμένει εκτός εμβέλειας. Ουσιαστικά για να δει κάποιος όλα τα δεδομένα του έτους θα πρέπει να κατεβάσει 4 διαφορετικά αρχεία (ανά τρίμηνο). Ας ελπίσουμε οι εταιρίες λογισμικού να τραβάνε τα στοιχεία και να τα εμφανίζουν σε επίπεδο έτους πιο εύκολα μέσω των λογιστικών προγραμμάτων ή των εντύπων που χρησιμοποιούμε όλοι για την συμπλήρωση του Ε3.

Να θυμίσω επίσης ότι μέσω των εγγραφών τακτοποίησης μέχρι 15/07/2025, μπορούμε να αλλάξουμε τα επιμέρους ποσά των κωδικών (εσόδων και εξόδων του πίνακα Ζ), εξασφαλίζοντας έτσι τη συμφωνία του ισοζυγίου με τα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί μέσω της πλατφόρμας  myDATA. Μη χαρακτηρισμένα έξοδα θα έχουν ενημερώσει τον υπο-κωδικό 016 Διάφορα έξοδα του κωδικού 585 του πίνακα Ζ όπου και εκεί με εγγραφές τακτοποίησης μπορούμε να να προβούμε σε εσωτερικές (μεταξύ των κωδικών) μεταβολές.

Αναμένεται να είναι μια δύσκολη περίοδος για όλους καθώς εκτός από την συμφωνία του Ε3 από 1.4.2025 θα ξεκινήσει και η Α Φάση του ψηφιακού δελτίου αποστολής, ενώ σύντομα θα δούμε και την εφαρμογή της διαβίβασης συναλλαγών στο ψηφιακό πελατολόγιο. Στην πρώτη φάση εφαρμογής, η νέα εφαρμογή της ΑΑΔΕ θα αφορά τον κλάδο των οχημάτων, με στόχο την καταγραφή συναλλαγών χονδρικής και λιανικής πριν από την έναρξη των παρεχόμενων υπηρεσιών τους. Η υποχρέωση τήρησης του ψηφιακού πελατολογίου θα γίνει βάσει ΚΑΔ, ενώ αρχικά η εφαρμογή θα αφορά συνεργεία επισκευής, φανοποιεία, πλυντήρια οχημάτων, καθώς και χώρους στάθμευσης και ενοικίασης, με εξαίρεση εταιρείες leasing και  επιχειρήσεις που λειτουργούν με σύστημα αυτοεξυπηρέτησης και άμεσης έκδοσης παραστατικού.

Πως θα λειτουργήσει πρακτικά το ψηφιακό πελατολόγιο

Πριν την έναρξη των υπηρεσιών – δηλαδή, τη στιγμή που το όχημα (π.χ. αυτοκίνητο ή μοτοσυκλέτα) θα σταθμεύσει στο συνεργείο θα ενημερώνεται η εφαρμογή του πελατολογίου με την καταχώρηση και λήψη ενός μοναδικού αριθμού εγγραφής.
Αυτός ο αριθμός ο οποίος θα λαμβάνεται από την ΑΑΔΕ, θα συσχετίζεται με το παραστατικό που εκδίδει το συνεργείο με την ολοκλήρωση της υπηρεσίας του. Σε κάθε περίπτωση, διατηρείται το ιστορικό των εγγραφών, ενώ σε περίπτωση ακύρωσης, η νέα καταχώρηση στο ψηφιακό πελατολόγιο πρέπει να συσχετιστεί με την ακυρωμένη, ώστε να διασφαλιστεί η ορθή ιχνηλασιμότητα των συναλλαγών.

■Σημαντικά θέματα εβδομάδος

✔ Για τις δηλώσεις εισοδήματος δείτε αναλυτικά :

✔ Κάλυψη τεκμηρίων με δωρεά ή γονική παροχή – Διευκρινίσεις και παραδείγματα

• Ήταν δίκαιο και έγινε πράξη. Με την εγκύκλιο Ε.2009/2025 διευκρινίζεται ότι για την κάλυψη τεκμηρίων μέσω δωρεάς θα ισχύουν τα ακόλουθα:

  α) Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος επικαλείται για τη μείωση της διαφοράς που προκύπτει μεταξύ του τεκμαρτού και του συνολικού εισοδήματος, χρηματικά ποσά που προέρχονται από δωρεά ή γονική παροχή, για την οποία η οικεία δήλωση δωρεάς/γονικής παροχής έχει υποβληθεί μέχρι τη λήξη του έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκε η σχετική δαπάνη, τα ποσά αυτά λαμβάνονται υποχρεωτικά υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση.

  β) Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος επικαλείται χρηματικά ποσά που προέρχονται από δωρεά ή γονική παροχή που προηγήθηκε μεν της σχετικής δαπάνης αλλά η δήλωση δωρεάς ή γονικής παροχής υποβλήθηκε (είτε εμπρόθεσμα είτε εκπρόθεσμα) μετά τη λήξη του οικείου έτους, τα ποσά αυτά λαμβάνονται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση ως έσοδα που μειώνουν τη διαφορά μεταξύ του τεκμαρτού και του συνολικού εισοδήματος, εφόσον αποδεικνύεται η είσπραξή τους, καθώς και η φορολόγησή τους ή η απαλλαγή τους από τη φορολογία κεφαλαίου. Επομένως, πέραν της υποβολής της οικείας δήλωσης δωρεάς/γονικής παροχής, στις περιπτώσεις αυτές απαιτείται να διαπιστώνεται και η παράδοση των χρηματικών ποσών στο δωρεοδόχο/τέκνο πριν την πραγματοποίηση της σχετικής δαπάνης.

  Η εγκύκλιος  με παραδείγματα  → Ε.2009/2025

  ❖ Περισσότερα για το θέμα σχολιάστηκαν στο briefing της εβδομάδας

✔  Πρόστιμο άρθρου 70 του ΚΦΔ σε λογιστή λόγω συνέργειας σε φοροδιαφυγή

• Ο λογιστής στην συγκεκριμένη υπόθεση καλείται να πληρώσει το ίδιο πρόστιμο με τον φορολογούμενο (422.665,51), καθώς θεωρήθηκε συνεργός σε φοροδιαφυγή και έκδοση εικονικών τιμολογίων σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΦΔ. Το πρόστιμο αφορά 3 έτη (2018,2019,2020) και όσοι για πολλοστή φορά αντιγράφουν τα άρθρα του κόμβου να προσέχουν λίγο τι διαβάζουν γιατί έχουν γράψει γι πρόστιμα άνω των 2 εκατομμυρίων. Ίσως το πρόστιμο να τους φάνηκε μικρό και να ήθελαν τα δημοσιεύματά τους να κάνουν περισσότερο «θόρυβο».
  
  Η ΔΕΔ αιτιολόγησε την συνέργεια του λογιστή αναφέροντας στις 3 αποφάσεις της :   
  
  – Επειδή ο προσφεύγων διέθετε κωδικούς taxisnet της εταιρείας  και επομένως θα μπορούσε να εξακριβώσει τους προμηθευτές της και να διαπιστώσει πως τα δεδομένα που του έδινε η ως άνω εταιρεία για την υποβολή δηλώσεων ήταν τουλάχιστον ανακριβή.
  – Επειδή ο προσφεύγων, ως υπόχρεο πρόσωπο του άρθρου 5 του ν. 4557/2018 «Πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές ενέργειες» δεν επέδειξε τη δέουσα επιμέλεια και δεν αναφέρθηκε στην αρμόδια αρχή όπως ορίζεται στις διατάξεις του άρθρου 22 του ίδιου ως άνω Νόμου.
  – Επειδή η υποβολή των δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος δεν αποτελεί μεμονωμένη και συμπτωματική πράξη για τον προσφεύγοντα, αλλά επαναλαμβανόμενη, καθώς υπογράφει τις δηλώσεις φορολογικών ετών 2018,2019 και 2020, χωρίς βιβλία και χωρίς γνώση των φορολογικών στοιχείων.
  – Επειδή ο προσφεύγων με τις ενέργειές του (σύνταξη, υπογραφή και υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος) βοήθησε και συνέργησε στο να δοθεί αληθοφάνεια στις δραστηριότητες της εταιρείας ………………, με ΑΦΜ ……………… και να μην κινήσει τις υποψίες της Φορολογικής  Διοίκησης.
  – Επειδή ο προσφεύγων αν δεν είχε ενεργήσει ως άνω, η ως άνω εταιρεία δεν θα συνέχιζε χωρίς να προκαλέσει τον έλεγχο της αρμόδιας υπηρεσίας.
  – Επειδή συνεπώς, ο προσφεύγων μετείχε ενεργά στη συνέχιση της δραστηριότητας της εταιρείας ……………… και με τις ενέργειες του βοήθησε και συνέπραξε με άλλα πρόσωπα στην τέλεση εγκλημάτων φοροδιαφυγής από την εν λόγω εταιρεία, όντας άμεσος συνεργός σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παράγραφο 3 του άρθρου 67 του ν. 4987/2022.

  Προσοχή, αν και η ΔΕΔ κάνει αναφορά στη δέουσα επιμέλεια, ωστόσο το πρόστιμο στον λογιστή δεν έχει καμία σχέση με τις κυρώσεις του 4557/2018. Άλλωστε αρκούσε μια επισήμανση στον κώδικα δεοντολογίας των λογιστών ο οποίος αναφέρει : Ο Λογιστής Φοροτεχνικός που διαπιστώνει σοβαρές παρατυπίες οφείλει να μην αποδεχθεί ή να διακόψει άμεσα τη συγκεκριμένη εργασία, ενώ απαγορεύεται να συμπράττει σε φοροδιαφυγή ανεξαρτήτως ποσού.

  ❖ Πολύ περισσότερα για το θέμα σχολιάστηκαν στο briefing της εβδομάδας

✔ Προ-συμπλήρωση ΑΠΔ βάσει στοιχείων ψηφιακής κάρτας

• Θεωρώ ότι αργούμε λίγο ακόμα για κάτι τέτοιο ασχέτως τι λέει η απόφαση.

  Σημειώστε επίσης ότι στην απόφαση αναφέρεται

  : Άρθρο 4
  Δημιουργία ΑΠΔ από στοιχεία ΠΣ ΕΡΓΑΝΗ ΙΙ
  1. Στοιχεία πεδίων της ΑΠΔ, που εμπεριέχονται στη Μηνιαία Εργασιακή Κατάσταση δύνανται να προ-συμπληρώνονται αυτόματα.
  2. Οι εργοδότες δύνανται να καταχωρίζουν και πρωτογενώς και να τροποποιούν στοιχεία της ΑΠΔ που αντλούνται ως προσυμπλήρωση από το ΠΣ ΕΡΓΑΝΗ ΙΙ.
  
  Η Απόφαση    → 3270/06-02-2025❖ Περισσότερα για το θέμα σχολιάστηκαν στο briefing της εβδομάδας

✔  Για την ψηφιακή κάρτα εργασίας έχουμε επίσης :

✔ Πόθεν έσχες – Έναρξη και Λήξη Υποχρέωσης Υποβολής Δ.Π.Κ. & Δ.Ο.Σ. και Ημερομηνίες Αναφοράς

• Με ένα ενημερωτικό σημείωμα η ειδική υπηρεσία επιτροπής ελέγχου δίνει διευκρινίσεις για την έναρξη και τη λήξη υποχρέωσης για υποβολή αρχικής δήλωσης Πόθεν Έσχες.

■ Briefing

✔ Το briefing της εβδομάδας – Τα νέα έντυπα δηλώσεων, ψηφιακή κάρτα, δωρεές και κάλυψη τεκμηρίου κ.ά. (14.02.2025) – Εάν προτιμάτε να ακούτε και όχι να διαβάζετε. Κάτι γκρινιάρηδες μιλάνε συνήθως…
 
 

■Επισημάνσεις – αρθρογραφία – ΔΕΔ

✔   Ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα – Αποδοχή προσφυγής από τη ΔΕΔ λόγω λάθους του taxis στις ημέρες δραστηριότητας
 
✔ Ελάχιστο εισόδημα άρθρου 28Α ΚΦΕ: Αμφισβήτηση λόγω ανωτέρας βίας – Τροχαίο ατύχημα και πεντάμηνη αναρρωτική άδεια

✔ Επιδοτήσεις ΟΠΕΚΕΠΕ – Καταχώριση και διαβίβαση
 
✔ Άρθρα Απεικόνιση αγροτικών ενισχύσεων, επιδοτήσεων και αποζημιώσεων καθώς επίσης και των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων-λήψεων υπηρεσιών στη δήλωση ΦΠΑ – Prorata

✔ Άρθρα Η αλλαγή στον εξωδικαστικό μηχανισμό που δυσχεραίνει τις ρυθμίσεις νομικών προσώπων με τους δημόσιους φορείς
 
✔ Άρθρα Δωρεά μεταξύ κατοίκου αλλοδαπής και κατοίκου Ελλάδας
 

■ Εργατικά Ασφαλιστικά  ΔΥΠΑ

✔   Μείωση εισφορών στις υπερωρίες, στην υπερεργασία, στα νυχτερινά και τις αργίες
 
✔ Αναστολή συμβάσεων εργασίας και αποζημίωση ειδικού σκοπού στον Δήμο Θήρας

✔ Εφαρμογή συντελεστή αύξησης κύριων συντάξεων από 01.01.2025.  Η εγκύκλιος    → 2018/27-01-2025 Οδηγίες για την εφαρμογή του συντελεστή αύξησης κύριων συντάξεων της παρ. 4 του άρθρου 14 του ν.4387/2016 από 01.01.2025

✔ Ειδικό πρόγραμμα απασχόλησης 100 ανέργων κατοίκων των πυρόπληκτων περιοχών της Αττικής.  Η εγκύκλιος   → 3385/07-02-2025
 

■Τα νέα της ΑΑΔΕ

✔  ΕΝΦΙΑ 2025 – Ξεκινάει την επόμενη εβδομάδα η ανάρτηση των εκκαθαριστικών
 
✔  ΕΝΦΙΑ και απαλλαγή για τα έτη 2023 και 2024 σε πάνω από 110.000 δικαιούχους

✔ Γ. Πιτσιλής στην HORECA: «Διασφαλίζουμε ένα διαφανές και ανταγωνιστικό περιβάλλον για το επιχειρείν»
 
✔ Γ. Πιτσιλής – Στις 17 Μαρτίου το άνοιγμα των δηλώσεων, περί το τέλος Απριλίου η οριστικοποίηση των προ-εκκαθαρισμένων, ξεκινά η επικοινωνία με τις επιχειρήσεις για το ψηφιακό πελατολόγιο

■Νομοθεσία

✔ Το ψηφισθέν νομοσχέδιο για την ισόρροπη εκπροσώπηση των φύλων σε θέσεις διευθυντικών στελεχών
 
✔ Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης – Τροπολογία για τον υπολογισμό των εισφορών και αλλαγές στον ΚΦΕ

✔Το ψηφισθέν νομοσχέδιο για τον Κώδικα εμμέσων φόρων

■Σ.ΛΟ.Τ.

✔ Λογιστικός χειρισμός εισφορών άρθρου 13 ν. 2963/2001 (ανανέωση στόλου και χρηματοδότηση έργων υποδομής και εκσυγχρονισμού ΚΤΕΛ).  Η απόφαση    →  ΣΛΟΤ 2807/2024
 
✔ Ισολογισμός ΕΛΠ με οφειλόμενο αρχικό μετοχικό κεφάλαιο.  Η απόφαση   →  ΣΛΟΤ 3083/2024

■ΣτΕ – ΔΕΕ -Α.Π.

✔ ΣτΕ 1517/2024 Εκπρόθεσμη ενδικοφανής προσφυγή – Επίκληση λόγων ανωτέρας βίας

✔ ΣτΕ 1731/2024 Η ανακρίβεια της φορολογικής δήλωσης που προκύπτει από τα βιβλία της επιχείρησης δε θεωρείται συμπληρωματικό στοιχείο
 
✔ ΣτΕ 2016/2022 Κατάταξη από 1/1/2007 σε ασφαλιστική κατηγορία του ΟΑΕΕ νέου ασφαλισμένου που είχε υπαχθεί στην ασφάλιση περισσότερων εντασσόμενων στον ΟΑΕΕ φορέων και είχε καταταχθεί σε περισσότερες ασφαλιστικές κατηγορίες

✔ ΣτΕ 2011/2022 Η διμερής σύμβαση Ελλάδας – Αιγύπτου (ν. 1595/1986) υπερισχύει των διατάξεων εσωτερικού δικαίου που είναι αντίθετες με αυτή [παραπομπή στην 7μελή σύνθεση]
 
✔ ΣτΕ 1282/2024 Μη θεώρηση συμβάσεων στη ΔΟΥ – Τριμηνιαίες καταστάσεις – Απόρριψη δαπανών παροχής ενδοομιλικών υπηρεσιών διοικητικής υποστήριξης και οργάνωσης

✔ ΔΕΕ και συμβάσεις καταναλωτικής πίστης: Σε περίπτωση μη τήρησης της υποχρέωσης ενημέρωσης, η τράπεζα μπορεί να χάσει το δικαίωμα είσπραξης τόκων
 

■Λοιπά ενδιαφέροντα

✔  Τηλεργασία και GDPR στο Δημόσιο – Υποχρεώσεις Φορέα και εργαζόμενου.  Το Π.Δ.  → Προεδρικό διάταγμα 13/2025
 
✔ Νέος τρόπος καταβολής προνοιακών παροχών μέσω προπληρωμένων καρτών από 15 Μαρτίου

✔ Εξοικονομώ 2025: Με ξεχωριστά κίνητρα η ένταξη πληγέντων Κεντρικής και Δυτικής Μακεδονίας, Θεσσαλίας και Στερεάς Ελλάδας
 
✔ ΦΠΑ στην ψηφιακή εποχή (ViDA) – Ψηφίστηκαν οι αλλαγές στην Οδηγία ΦΠΑ

✔ Τι θα περιλαμβάνει το νομοσχέδιο για την κεφαλαιαγορά – Φορολογικά κίνητρα, προστασία επενδυτών στα κρυπτοστοιχεία κ.ά.
 
✔ ΕΣΠΑ 2021-2027: Νέες αποφάσεις έγκρισης αποτελεσμάτων για τις 2 Δράσεις του Ψηφιακού Μετασχηματισμού ΜμΕ
 
✔ Ψηφιακά Εργαλεία ΜΜΕ Β’ φάση: Νέα τροποποίηση πρόσκλησης και αλλαγές στα χρονικά ορόσημα

✔ ΕΛΤΕ – Διενέργεια ποιοτικών ελέγχων έτους 2025
 

■ Ευρωπαϊκά

✔ Απάτη ΦΠΑ με μεταχειρισμένα αυτοκίνητα στη Γερμανία

✔ EPPO: Συλλήψεις στη Ρουμανία για απάτη 100 εκατ. ευρώ με διαγωνισμούς χρηματοδότησης έργων από την ΕΕ
 
 

■ Φορολογικές και όχι μόνο αποφάσεις (εκτός από αυτές που αναλύθηκαν ανωτέρω)

✏   Δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα – Τροποποίηση της Α 1100/2019

✏   Σύστημα επιστροφής εγγύησης για πλαστικές και μεταλλικές συσκευασίες – Αντίτιμο, κουπόνια και λεπτομέρειες εφαρμογής

✏   Αναγνώριση αργίας και επιβολή τέλους ρυμουλκών και αυτοκινούμενων βυθοκόρων στις θαλάσσιες μεταφορές

✏   Προσδιορισμός και διαμόρφωση φορολογητέας αξίας για επιβολή του τέλους ταξινόμησης στα αυτοκίνητα οχήματα και τις μοτοσικλέτες – Τροποποίηση της Α 1203/2019

■ Λοιπές αποφάσεις

✏  Κοινοποίηση διατάξεων ν. 5176/2025: Βιβλία αθλητικών σωματείων – Επιχορήγηση αθλητικών φορέων – Παράταση ακατάσχετου χρηματοδότησης αθλητικών ομάδων και επιχορήγησης Ειδικών Επιτροπών του άρθρου 53 του ν. 2725/1999 από τα φορολογικά έσοδα τυχερών παιγνίων . Η οδηγία → Ο.3004/2025

✏  Χρονομεριστική μίσθωση – Πρότυπος Κανονισμός Λειτουργίας τουριστικής μονάδας . Η απόφαση  →2589/12-02-2025