Έντυπο E1 – Οι αλλαγές για το φορολογικό έτος 2024

Επιμέλεια
Επιστημονική ομάδα Taxheaven

Παρουσιάζουμε τις αλλαγές στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων (Ε1) του φορολογικού έτους 2024, σε σχέση με το φορολογικό έτος 2023:

► Στον Πίνακα 2 διαγράφηκαν οι κωδικοί 027-028 που αφορούσαν στο τέλος επιτηδεύματος το οποίο καταργήθηκε για όλα τα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα (και όσους αμείβονται με μπλοκάκι) από το φορολογικό έτος 2024 και εφεξής με τον νόμο 5162/2024 (άρθρο 3). Επίσης όπως κάθε χρόνο αναμορφώθηκαν οι σχετικές αναφορές με τις ημερομηνίες στους κωδικούς  013,014 και 017,018.

► Στον πίνακα 4Δ2 προστέθηκε η αναφορά για το ψηφιακό τέλος συναλλαγών στους κωδικούς 741,742.

► Στον πίνακα 6 προστέθηκαν:

– Οι κωδικοί  119,120 «Απαλλασσόμενο εισόδημα από εκμίσθωση κατοικιών» οι οποίοι προ-συμπληρώνονται με το εισόδημα από εκμίσθωση κατοικιών το οποίο απαλλάσσεται του φόρου σύμφωνα με τη διάταξη του άρθρου 9 του ν. 5162/2024.
Συγκεκριμένα :
Δεν φορολογείται για το φορολογικό έτος 2024, το εισόδημα φυσικών προσώπων που προέρχεται από εκμίσθωση κατοικιών με εμβαδόν έως 120 τ.μ, εφόσον:
α) Το εισόδημα προέρχεται από σύμβαση μίσθωσης διάρκειας τουλάχιστον τριών (3) ετών που συνάπτεται μεταξύ της 8ης Σεπτεμβρίου 2024 και της 31ης Δεκεμβρίου 2025,

β) η εκμισθούμενη κατοικία:
  i) κατά τα φορολογικά έτη 2022, 2023 έχει δηλωθεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος ως κενό ακίνητο (έντυπο Ε2) ή δεν έχει δηλωθεί ως μισθωμένο ακίνητο ούτε ως κύρια, ούτε δευτερεύουσα κατοικία του εκμισθωτή, ούτε ως ιδιοχρησιμοποιούμενο, ούτε δωρεάν παραχωρούμενο ακίνητο (έντυπα Ε1 και Ε2) ή
 ii) κατά το φ.ε. 2023 έχει διατεθεί αποκλειστικά για βραχυχρόνια μίσθωση, και οι συναφθείσες βραχυχρόνιες μισθώσεις έχουν δηλωθεί στη Φορολογική Διοίκηση, και

γ) ο εκμισθωτής δεν έχει υποβάλει στη Φορολογική Διοίκηση δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας για το ακίνητο κατά το έτος της μίσθωσης και έως την έναρξη αυτής ή για το ίδιο διάστημα έχει υποβάλει δήλωση βραχυχρόνιας μίσθωσης του ακινήτου.

– Οι κωδικοί 689-690 και 691-692 οι οποίοι αφορούν στα φιλοδωρήματα και συμπληρώνονται, ανάλογα με το εάν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση.
Σημειώνεται ότι, με το άρθρο 5 του ν. 5162/2024, τα φιλοδωρήματα έως του ποσού των τριακοσίων (300) ευρώ μηνιαίως που λαμβάνουν μισθωτοί, προαιρετικά από πελάτες της επιχείρησης, έναντι της παρασχεθείσας σε αυτούς εξυπηρέτησης, ανεξαρτήτως εάν αυτά λαμβάνονται μέσω της επιχείρησης ή απευθείας απαλλάσσονται του φόρου.

Τα φιλοδωρήματα άνω του ποσού των τριακοσίων (300) ευρώ μηνιαίως εξακολουθούν να αποτελούν πρόσθετες αποδοχές για τον μισθωτό, οι οποίες φορολογούνται με την παρ. 1 του άρθρου 15 του ν. 4172/2013 (ΚΦΕ) .
Η ως άνω απαλλαγή από το φόρο εισοδήματος δεν καταλαμβάνει τα φιλοδωρήματα που καταβάλλονται σε εργαζόμενους ως συγκεκριμένο ποσοστό του μισθού ή ημερομισθίου, ή σταθερό ποσό με βάση όρο ατομικής συμφωνίας, σύμβασης εργασίας ή συλλογικής σύμβασης ή διαιτητικής απόφασης και εισπράττονται τακτικά, επαυξάνοντας τις αποδοχές τους.

► Στον πίνακα της ανάλυσης του προσδιορισμού του ελάχιστου (τεκμαρτού) ποσού καθαρού εισοδήματος των ατομικών επιχειρήσεων έγιναν οι απαραίτητες τροποποιήσεις για να ενσωματωθούν οι αλλαγές στον τρόπο υπολογισμού του εισοδήματος σύμφωνα  με το άρθρο 6 του ν. 5162/2024.

Τέλος στον ίδιο πίνακα προστέθηκε και η περίπτωση της μείωσης κατά το ήμισυ του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος για όσους έχουν «Επαγγελματική έδρα και κύρια κατοικία σε οικισμό με πληθυσμό μικρότερο των πεντακοσίων (500) κατοίκων ή σε δημοτικές κοινότητες με πληθυσμό μικρότερο των χιλίων πεντακοσίων (1.500) κατοίκων, εξαιρουμένων των δημοτικών κοινοτήτων που βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής (πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων).