Δημοσιεύτηκε στο ΦΕΚ ο ν. 5301/2026
Υπενθυμίζουμε ο νόμος περιλαμβάνει διατάξεις :
✔ Άρθρο 36 – Φορολογικές Δεσμευτικές Απαντήσεις (Φ.Δ.Α.)
Καθιερώνεται ο θεσμός της Φορολογικής Δεσμευτικής Απάντησης (Φ.Δ.Α.). Κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα μπορεί να ζητήσει από τη Φορολογική Διοίκηση εκ των προτέρων ερμηνεία της ισχύουσας νομοθεσίας επί συγκεκριμένων φορολογικών ή τελωνειακών ζητημάτων που δεν έχουν ακόμη λάβει χώρα. Η Φ.Δ.Α. εκδίδεται από τον Διοικητή της ΑΑΔΕ εντός 150 ημερών (ή ταχύτερα με αίτημα επίσπευσης) και είναι δεσμευτική για τη Φορολογική Διοίκηση.
Για το παραδεκτό της αίτησης απαιτείται ελάχιστο παράβολο 3.500 ευρώ, ενώ το συνολικό παράβολο κυμαίνεται από 10.000 έως 50.000 ευρώ ανάλογα με την πολυπλοκότητα, το μέγεθος της επιχείρησης και την τυχόν επίσπευση. Εξαιρούνται ζητήματα προέγκρισης ενδοομιλικής τιμολόγησης, εφαρμογής αλλοδαπού δικαίου και εκκρεμείς υποθέσεις. Η ισχύς του άρθρου αρχίζει από την 1η Οκτωβρίου 2026 και οι Φ.Δ.Α. δημοσιεύονται ανωνυμοποιημένες στον ιστότοπο της ΑΑΔΕ.
✔ Άρθρο 37. Αλλαγές στα πρόστιμα του άρθρου 53 του ΚΦΔ
-Με τη νέα παρ. 1Α και την τροποποίηση της παρ. 2 του άρθρου 53 ΚΦΔ, οι εκπρόθεσμες αρχικές δηλώσεις ΦΠΑ χωρίς φόρο προς καταβολή επιβαρύνονται πλέον ρητά με πρόστιμο 100 ευρώ (αντί για 250€/500€ που προέβλεπε η Ε.2059/2025), αναδρομικά από 19.4.2024.
-Καταργείται αναδρομικά το πρόστιμο 100€ για τα ειδικά καθεστώτα ΦΠΑ (άρθρα 47α-47δ Κώδικα ΦΠΑ).
-Δεν επιβάλλεται πρόστιμο σε εκπρόθεσμες αρχικές ή τροποποιητικές δηλώσεις παρακρατούμενου φόρου (πλην τυχερών παιγνίων) και έμμεσων φόρων/τελών/εισφορών (πλην ΦΠΑ και ΦΜΑ), όταν ο φόρος προς καταβολή δεν υπερβαίνει τα 100 ευρώ — πάγιο αίτημα του κλάδου που εναρμονίζει τη μεταχείριση με αυτήν της φορολογίας εισοδήματος.
-Οι νέες ρυθμίσεις για ΦΠΑ και παρακρατούμενους ισχύουν από 19.4.2024. Πράξεις επιβολής προστίμων που έχουν εκδοθεί ακυρώνονται ή τροποποιούνται, και τα μη οφειλόμενα ποσά διαγράφονται, συμψηφίζονται ή επιστρέφονται εφόσον έχουν εισπραχθεί.
– Δεν επιβάλλονται πρόστιμα των παρ. 1, 1Α, 2 και 5 του άρθρου 53 για εκπρόθεσμες δηλώσεις που υποβάλλονται για λογαριασμό ανηλίκου, ή από ενήλικο για υποχρεώσεις που ανάγονται σε έτος κατά το οποίο ήταν ανήλικος. Η απαλλαγή καλύπτει και τη δήλωση εισοδήματος του γονέα, κατά το μέρος που αφορά εισόδημα ανήλικου τέκνου που προστίθεται στο δικό του (παρ. 4 άρθρου 11 ΚΦΕ).
✔ Άρθρο 38. Παράβαση αποδοχής μετρητών άνω των 500 ευρώ
Αναδιατυπώνεται η παράβαση αποδοχής μετρητών: το πρόστιμο (διπλάσιο της καταβληθείσας με μετρητά αξίας) πλέον αφορά στο σύνολο της συναλλαγής πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών αξίας 500 ευρώ και άνω, και όχι μεμονωμένα στα φορολογικά στοιχεία που εκδίδονται. Η αλλαγή αυτή κλείνει «παράθυρο» τμηματικής έκδοσης στοιχείων κάτω του ορίου για αποφυγή του προστίμου, καθώς πλέον εξετάζεται η συνολική συναλλαγή.
✔ Άρθρο 40. Τεκμαρτό εισόδημα.
Η προσαύξηση 5% επί της υπέρβασης του μέσου όρου του κύκλου εργασιών του ΚΑΔ δεν εφαρμόζεται πλέον για τους επαγγελματίες πωλητές σε λαϊκές αγορές (ΚΑΔ 47.81.10.02 και 47.89.10.02). Επίσης, η αναφορά στις διατάξεις του κατώτατου μισθού επικαιροποιείται με τον νέο Κώδικα Εργατικού Δικαίου (π.δ. 62/2025).
Επίσης στις περιπτώσεις που επιτρέπεται αμφισβήτηση του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος, προστίθενται τα ανήλικα πρόσωπα σε μέρος ή σε όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Η ισχύς αρχίζει από το φορολογικό έτος 2025.
✔ Άρθρο 41. Μείωση τεκμηρίου για πωλητές λαϊκών αγορών
Για τους κατόχους άδειας επαγγελματία πωλητή σε λαϊκές αγορές (ΚΑΔ 47.81.10.02 και 47.89.10.02), το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα μειώνεται κατά 30%, εφαρμοζομένης κατά τα λοιπά της παρ. 7 του άρθρου 28Α ΚΦΕ. Ισχύει από το φορολογικό έτος 2025.
✔ Άρθρο 77. Υποχρεωτική ηλεκτρονική εξόφληση συναλλαγών άνω των 500 ευρώ
Αναδιατυπώνεται η υποχρέωση εξόφλησης. Πλέον αφορά σε συναλλαγές (και όχι σε φορολογικά στοιχεία) πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών σε ιδιώτες συνολικής αξίας 500 ευρώ και άνω, οι οποίες πρέπει υποχρεωτικά να εξοφλούνται με κάρτα ή άλλο ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής (τραπεζικό έμβασμα, ηλεκτρονικό πορτοφόλι κ.ά.).
✔ Άρθρο 78/ Παράταση εξαίρεσης περιφερειακών τηλεοπτικών σταθμών από ειδικό φόρο διαφημίσεων
Παρατείνεται μέχρι την 31η.12.2026 (από 31.12.2025) η αναστολή της επιβολής του ειδικού φόρου τηλεοπτικών διαφημίσεων στους παρόχους περιεχομένου περιφερειακής εμβέλειας επίγειας ψηφιακής τηλεόρασης.
✔ Άρθρο 81. Μη υπολογισμός εκπτώσεων λόγω κύκλου εργασιών χωρίς προηγούμενη γνωστοποίηση
Ρυθμίζεται οριστικά ένα χρόνιο ζήτημα: στις περιπτώσεις χορήγησης εκπτώσεων λόγω κύκλου εργασιών (τζίρου) για τις οποίες δεν είχε τηρηθεί η υποχρέωση προηγούμενης γνωστοποίησης τέσσερις μήνες πριν στη ΔΟΥ του πωλητή, η μη τήρηση αυτής της προϋπόθεσης δεν αποτελεί λόγο μη αναγνώρισης των εκπτώσεων.
Η ρύθμιση καταλαμβάνει υποθέσεις για τις οποίες δεν έχει εκδοθεί οριστική πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου, καθώς και εκκρεμείς υποθέσεις ενώπιον της ΔΕΔ, των διοικητικών δικαστηρίων ή του ΣτΕ, κλείνοντας έτσι σημαντικό όγκο φορολογικών διαφορών.
✔ Άρθρο 83.
Μη υπολογισμός της ενίσχυσης που λαμβάνουν φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες, στο πλαίσιο του Μέτρου 23, για το όριο των επιδοτήσεων της παρ. 1 του άρθρου 48 του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας – Τροποποίηση άρθρου 60 ν. 5255/2025